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輕一模擬試題（一）不定項第一題，直線法下折舊總額

直線法的折舊總額是＝固定資產原價*(1-預計凈殘值)嗎,？

利潤表的填列方法其他知識點 2023-05-11 14:55:26

問題來源：

某公司為增值稅一般納稅人,，適用的增值稅稅率為13%。該公司2021年至2022年發(fā)生的有關經濟業(yè)務如下：
（1）2021年12月1日,，自建的一幢行政辦公樓完工并投入使用,。該辦公樓建造過程中領用工程物資為5000萬元，其增值稅稅額為650萬元,；領用本公司生產的產品一批,，實際成本為1300萬元,；確認應付工程人員薪酬為400萬元。該辦公樓預計使用年限為10年,，預計凈殘值率為5%,，采用直線法計提折舊。
（2）2022年1月5日,，以銀行存款48萬元購入一項管理用特許權（不含增值稅），受益期為10年,。2022年12月1日將此特許權出售,，開具的增值稅專用發(fā)票注明的價款為50萬元，增值稅稅額為3萬元,，款項已全部存入銀行,，特許權已累計攤銷4.4萬元。
（3）2022年4月1日,，以經營租賃方式租入一間銷售展廳并對其進行裝修,，以銀行存款支付裝修費用120萬元。該展廳于當年11月30日裝修完工,，達到預定可使用狀態(tài)并交付使用,，裝修費用從下月開始按租賃期10年進行攤銷。
（4）2022年7月1日,，購入甲公司股票580萬股,，支付價款4600萬元，每股價格中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.25元,。占甲公司有表決權股份的25%,，對甲公司的財務和經營決策具有重大影響，該公司將其作為長期股權投資核算,。同日甲公司可辨認凈資產的賬面價值（與其公允價值不存在差異）為18000萬元,。2022年7月1日至12月31日，甲公司實現(xiàn)凈利潤600萬元,，發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元,。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素,，分析回答下列小題,。（答案中的金額單位用萬元表示）

1.根據資料（1），下列各項中,，關于該辦公樓計提折舊的表述正確的是（　?。?/p>

A,、年折舊率為9.5%

B,、應計提折舊總額為6365萬元

C,、折舊費用應計入管理費用

D、自2022年1月開始計提折舊

正確答案：A,B,C,D

答案分析：選項A正確,，年折舊率=（1-預計凈殘值率）÷預計使用壽命（年）×100%=（1-5%）÷10×100%=9.5%,。
選項B正確，自建辦公樓的入賬價值=5000+1300+400=6700（萬元）,，應計提折舊總額=6700×（1-5%）=6365（萬元）。
選項C正確,，行政辦公樓折舊費用計入管理費用,。
選項D正確，固定資產當月增加當月不計提折舊,，從下月起計提折舊,。

2.根據資料（2），下列各項中,，關于該公司對該管理用特許權的會計處理表述正確的是（　?。?/p>

A,、自2022年1月開始攤銷

B,、2022年12月不再攤銷

C、攤銷費用計入生產成本

D,、處置凈收益為6.4萬元

正確答案：A,B,D

答案分析：選項AB正確,，無形資產當月增加，當月開始攤銷,，當月減少,，當月不再計提攤銷。
選項C錯誤,，該特許權是為了管理使用,，因此其攤銷費用計入管理費用。
選項D正確,，處置凈收益=50-（48-4.4）=6.4（萬元）,。

3.根據資料（3），下列各項中,，關于該公司2022年裝修銷售展廳相關會計處理正確的是（　?。?/p>

A,、支付裝修費時,，借記“長期待攤費用”科目120萬元

B、支付裝修費時,，借記“在建工程”科目120萬元

C,、按月攤銷時,，借記“銷售費用”科目1萬元

D、按月攤銷時,，借記“管理費用”科目1萬元

正確答案：A,C

答案分析：本題會計分錄如下：
支付裝修費時：
借：長期待攤費用　　　　　　　　　　　　　　　　 120
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120
按月攤銷時：
每月攤銷額=120÷10÷12=1（萬元）,。
借：銷售費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1
　貸：長期待攤費用　　　　　　　　　　　　　　　　　 1

4.根據資料（4），下列有關長期股權投資賬務處理正確的是（　?。?。

A、長期股權投資的入賬價值為4500萬元

B,、甲公司實現(xiàn)凈利潤時應確認投資收益金額為150萬元

C,、甲公司發(fā)放現(xiàn)金股利時應確認投資收益金額為100萬元

D、甲公司發(fā)放現(xiàn)金股利時應確認應收股利金額為100萬元

正確答案：A,B,D

答案分析：購入長期股權投資時：
借：長期股權投資—投資成本　　　　　　　　　　　4455
　　應收股利　　　　　　　　　　　?。?80×0.25］145
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　4600
借：長期股權投資—投資成本　　　　　　　　　　　　45
　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　［18000×25%-4455］45
長期股權投資的入賬價值=4455+45=4500（萬元）。
甲公司實現(xiàn)凈利潤時：
借：長期股權投資—損益調整　　　　　［600×25%］150
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150
甲公司發(fā)放現(xiàn)金股利時：
借：應收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　貸：長期股權投資—損益調整　　　　　［400×25%］100

5.根據資料（1）至（4）,，對該公司2022年利潤表中“營業(yè)利潤”項目的影響金額是（　?。┤f元。

A,、-485.5

B,、-635.5

C、640.9

D,、636.5

正確答案：A

答案分析：“管理費用”項目增加額=6700×（1-5%）÷10（資料1）+4.4（資料2）=640.9（萬元）,。“銷售費用”項目增加額為資料3中攤銷額1萬元,?！巴顿Y收益”項目增加額為資料4中150萬元?！百Y產處置收益”項目增加額為資料2中6.4萬元,。綜上，對該公司2022年利潤表中“營業(yè)利潤”項目的影響金額=150（投資收益）+6.4（資產處置收益）-640.9（管理費用）-1（銷售費用）=-485.5（萬元）,。

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