萬人?？迹ㄒ唬┎欢?xiàng)（二）資料四90怎么算出來的,？
資料四的90怎么算出來的 謝謝老師
問題來源：
甲公司為制造業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,，所得稅稅率為25%,，假定銷售商品、原材料和提供服務(wù)均符合收入確認(rèn)條件,，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn),，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅,。2020年甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：
（1）3月1日,，向乙公司銷售商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為300萬元,。該批商品實(shí)際成本為200萬元,。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票,。
（2）5月10日,，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價(jià)給予5%的銷售折讓,，該批商品售價(jià)為200萬元，增值稅稅額為26萬元,，貨款已結(jié)清,。經(jīng)認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款,，同時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票,。
（3）9月10日，銷售一批材料,，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為20萬元,，增值稅稅額為2.6萬元，款項(xiàng)已由銀行收妥,。該批材料的實(shí)際成本為16萬元,。
（4）10月2日，承接一項(xiàng)設(shè)備安裝服務(wù),，合同期為6個(gè)月,，合同總收入為150萬元，已經(jīng)預(yù)收100萬元,，余額在設(shè)備安裝完成時(shí)收回,。屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù),。履約進(jìn)度按照已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定,，至2020年12月31日已發(fā)生的成本為60萬元（通過“合同履約成本”科目核算），預(yù)計(jì)完成服務(wù)還將發(fā)生成本40萬元,。
（5）11月5日,，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為15萬元,，市場(chǎng)售價(jià)為20萬元,。
（6）12月31日，出售交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)投資收益50萬元,，以銀行存款支付銷售費(fèi)用10萬元,，支付稅收滯納金5萬元。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）
1.根據(jù)資料（1）,，甲公司銷售商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入為（ ?。┤f元。
A,、300
B,、270
C,、200
D、180
正確答案：B
答案分析：
應(yīng)確認(rèn)的收入=300×（1-10%）=270（萬元）,。
2.根據(jù)資料（2）至（5）,，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是（ ?。?。
A、
5月10日,，甲公司發(fā)生銷售折讓時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：
借：主營業(yè)務(wù)收入 10
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1.3
貸：銀行存款 11.3
B,、
9月10日，甲公司銷售材料時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 22.6
貸：其他業(yè)務(wù)收入 20
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2.6
借：其他業(yè)務(wù)成本 16
貸：原材料 16
C,、
11月5日,，甲公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：
借：管理費(fèi)用 17.6
貸：應(yīng)付職工薪酬 17.6
借：應(yīng)付職工薪酬 17.6
貸：庫存商品 15
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2.6
D、
12月31日,，對(duì)安裝服務(wù)確認(rèn)收入,，結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄：
借：合同負(fù)債 90
貸：其他業(yè)務(wù)收入 90
借：其他業(yè)務(wù)成本 60
貸：合同履約成本 60
正確答案：A,B,D
答案分析：
選項(xiàng)C的正確分錄是：
借：管理費(fèi)用 22.6
貸：應(yīng)付職工薪酬 22.6
借：應(yīng)付職工薪酬 22.6
貸：主營業(yè)務(wù)收入 20
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2.6
借：主營業(yè)務(wù)成本 15
貸：庫存商品 15
選項(xiàng)D，履約進(jìn)度=60/（60+40）×100%=60%,，應(yīng)確認(rèn)收入=150×60%=90（萬元）,，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本60萬元。
3.根據(jù)資料（1）至（5）,，甲公司2020年利潤表中“營業(yè)收入”的金額是（ ?。┤f元。
A,、390
B,、350
C、260
D,、280
正確答案：A
答案分析：
營業(yè)收入=270（資料1）-10（資料2）+20（資料3）+20（資料5）+90（資料4）=390（萬元）,。
4.根據(jù)資料（1）至（6），下列各項(xiàng)中,，關(guān)于甲公司2020年期間費(fèi)用和營業(yè)利潤計(jì)算結(jié)果正確的是（ ?。?br>
A,、期間費(fèi)用為32.6萬元
B,、期間費(fèi)用為37.6萬元
C、營業(yè)利潤為116.4萬元
D,、營業(yè)利潤為111.4萬元
正確答案：A,C
答案分析：
期間費(fèi)用=22.6（資料5）+10（資料6）=32.6（萬元）,，營業(yè)成本=200（資料1）+16（資料3）+15（資料5）+60（資料4）=291（萬元），營業(yè)利潤=390-291-32.6+50（資料6）=116.4（萬元）,。
5.根據(jù)資料（1）至（6）,，下列各項(xiàng)中,，關(guān)于甲公司2020年利潤表中“所得稅費(fèi)用”和“凈利潤”的計(jì)算結(jié)果正確的是（ ）,。
A,、所得稅費(fèi)用29.1萬元
B、凈利潤82.3萬元
C,、所得稅費(fèi)用24.1萬元
D,、凈利潤91.4萬元
正確答案：A,B
答案分析：
所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額×稅率=（利潤總額+納稅調(diào)整增加-納稅調(diào)整減少）×稅率=［（116.4-5）+5］×25%=29.1（萬元），凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用=（116.4-5）-29.1=82.3（萬元）,。
肖老師
2020-04-23 18:00:55 3946人瀏覽
履約進(jìn)度按照已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定,，至2020年12月31日已發(fā)生的成本為60萬元（通過“合同履約成本”科目核算）,，預(yù)計(jì)完成服務(wù)還將發(fā)生成本40萬元。 履約進(jìn)度=60/（60+40）×100%=60%,，應(yīng)確認(rèn)收入=150×60%=90（萬元）
祝您輕松過關(guān),，一定會(huì)的，加油,！相關(guān)答疑
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