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專業(yè)人員培訓(xùn)費(fèi)與服務(wù)費(fèi)有何區(qū)別,？

專業(yè)人員培訓(xùn)費(fèi)為什么記入當(dāng)期損益,？專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)為什么計(jì)入固定資產(chǎn)成本,？能不能解釋一下？方便理解

借入短期借款處置固定資產(chǎn) 2020-02-25 19:32:24

問題來源：

甲公司為增值稅一般納稅人,，適用的增值稅稅率為13%，2019年度至2021年度發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
（1）2019年1月1日,，甲公司從銀行取得借款500萬元,，期限為1年。合同年利率為6%,，到期一次還本付息,。所借款項(xiàng)已存入銀行。
（2）2019年1月1日,，采用出包方式建造該生產(chǎn)線,，支付工程款500萬元。
（3）2019年6月1日,，獲得非關(guān)聯(lián)方捐贈(zèng)168萬元,，款項(xiàng)已存入銀行。當(dāng)日支付生產(chǎn)線工程余款288.74萬元,。購建該生產(chǎn)線取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款698萬元,，增值稅稅額90.74萬元。
（4）2019年12月1日,，生產(chǎn)線工程完工,，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司為了使操作人員能夠迅速使用該設(shè)備,，支付專業(yè)人員培訓(xùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款10萬元,，增值稅稅額0.6萬元。甲公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線可以使用5年,，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬元,，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。
（5）2019年12月31日,，甲公司歸還銀行借款本息（甲公司每月計(jì)提的利息均計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用）,。
（6）2021年6月20日，該生產(chǎn)線因自然災(zāi)害損毀,，其賬面價(jià)值為373.2萬元,，殘料作價(jià)5萬元驗(yàn)收入庫,。甲公司自行清理，以銀行存款支付清理費(fèi)用3萬元（不考慮增值稅）,。經(jīng)保險(xiǎn)公司核定賠償損失200萬元,，賠款尚未收到。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素，分析回答下列小題,。（答案中的金額單位用萬元表示）（2017年改編）

1.根據(jù)資料（1）和（5）,，下列各項(xiàng)中會(huì)計(jì)處理表述正確的是（　　）,。

A,、2019年1月1日取得借款時(shí)，應(yīng)貸記“短期借款”科目500萬元

B,、2019年1月31日計(jì)提借款利息時(shí),，應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目2.5萬元

C、2019年12月31日歸還借款時(shí),，應(yīng)借記“短期借款”科目500萬元

D,、2019年1月31日計(jì)提借款利息時(shí)，應(yīng)貸記“應(yīng)付利息”科目2.5萬元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：

2019年1月1日取得借款時(shí)：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500
　貸：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500
2019年1月31日計(jì)提短期借款利息時(shí)：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　2.5（500×6%/12）
　貸：應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2.5
2019年12月31日歸還短期借款時(shí)：
借：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500
　　應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　27.5
　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2.5
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 530

2.根據(jù)資料（2）至（3）,，下列各項(xiàng)中,，甲公司會(huì)計(jì)處理表述正確的是（　　）,。

A,、6月1日取得捐贈(zèng)款時(shí)，借記“銀行存款”科目168萬元

B,、1月1日支付工程款時(shí),，借記“在建工程”科目500萬元

C、6月1日取得捐贈(zèng)款時(shí),，貸記“營業(yè)外收入”科目168萬元

D,、1月1日支付工程款時(shí)，借記“預(yù)付賬款”科目500萬元

正確答案：A,B,C

答案分析：

1月1日支付工程款：
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500
6月1日取得捐贈(zèng)款時(shí)：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 168
　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 168
6月1日支付工程余款：
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 198
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　　　　 90.74
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　288.74

3.根據(jù)資料（1）至（4）,，甲公司該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值是（　?。┤f元。

A,、788.84

B,、698

C、738

D,、799.34

正確答案：B

答案分析：

該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值698萬元,，支付專業(yè)人員培訓(xùn)費(fèi)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益,。

4.根據(jù)資料（1）至（6），下列各項(xiàng)中,，關(guān)于該生產(chǎn)線計(jì)提折舊的表述正確的是（　?。?br>

A,、自2020年1月起計(jì)提折舊

B,、自2019年12月起計(jì)提折舊

C、2020年計(jì)提折舊金額232萬元

D,、2021年計(jì)提折舊金額為92.8萬元

正確答案：A,C,D

答案分析：

2019年12月1日固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),，應(yīng)從2020年1月開始計(jì)提折舊，2020年應(yīng)計(jì)提折舊額=（698-2）×5/15=232（萬元）,；2021年應(yīng)計(jì)提折舊額=（698-2）×4/15×6/12=92.8（萬元）,。

5.根據(jù)資料（6），下列各項(xiàng)中,，關(guān)于固定資產(chǎn)毀損的會(huì)計(jì)處理的表述正確的是（　?。?br>

A,、確定應(yīng)由保險(xiǎn)公司理賠的損失時(shí),，借記“應(yīng)收賬款”科目200萬元

B、殘料入庫時(shí),，借記“原材料”科目5萬元

C,、將毀損的生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入清理時(shí)，借記“固定資產(chǎn)清理”科目373.2萬元

D,、結(jié)轉(zhuǎn)毀損的生產(chǎn)線凈損失時(shí),，借記“營業(yè)外支出—非常損失”科目171.2萬元

正確答案：B,C,D

答案分析：

固定資產(chǎn)毀損的賬務(wù)處理：
將毀損的生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入清理時(shí)：
借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　 373.2
　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　324.8（232+92.8）
　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 698
殘料入庫時(shí)：
借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5
　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5
支付清理費(fèi)用時(shí)：
借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3
確認(rèn)保險(xiǎn)公司理賠款項(xiàng)時(shí)：
借：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200
　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200
結(jié)轉(zhuǎn)凈損失時(shí)：
借：營業(yè)外支出—非常損失　　　　　　　　　　　　　 171.2
　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　171.2