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輕一P620不定項(xiàng)第三題第5問1×7的1萬如何得出

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用無形資產(chǎn)的賬務(wù)處理 2023-05-14 10:28:38

問題來源：

甲公司為增值稅一般納稅人,。2022年發(fā)生相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
（1）甲公司自行研究開發(fā)一項(xiàng)管理用F非專利技術(shù)已進(jìn)入開發(fā)階段，截至2022年初,，“研發(fā)支出—資本化支出—F非專利技術(shù)項(xiàng)目”科目余額為47萬元,。2022年1月至6月,，每月發(fā)生專職研發(fā)人員薪酬6萬元，共計(jì)36萬元,；每月應(yīng)負(fù)擔(dān)專用設(shè)備折舊費(fèi)0.24萬元，共計(jì)1.44萬元,；共耗用原材料9.6萬元,，以銀行存款支付咨詢費(fèi)1.96萬元，取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額分別為1.248萬元和0.1176萬元,。至6月29日研發(fā)活動(dòng)結(jié)束,，達(dá)到預(yù)定用途并交付行政管理部門使用，期間發(fā)生的開發(fā)支出全部符合資本化條件,。
（2）6月30日,，甲公司預(yù)計(jì)F非專利技術(shù)攤銷期為8年，殘值為0,，采用年限平均法按月進(jìn)行攤銷,。
（3）7月1日，甲公司將持有的一幢辦公樓對(duì)外出租,，租期為5年,，年租金為20萬元。該辦公樓于2021年7月1日購入,，原值1000萬元,，預(yù)計(jì)凈殘值50萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年,，采用直線法計(jì)提折舊,，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司所在地房地產(chǎn)存在活躍市場(chǎng),，出租辦公樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,，出租當(dāng)日該辦公樓的公允價(jià)值為800萬元,。7月31日，甲公司對(duì)外出租的辦公樓的公允價(jià)值為1000萬元,。
（4）12月,，甲公司對(duì)租入的廠房（確認(rèn)為使用權(quán)資產(chǎn)）進(jìn)行裝修，耗用原材料2萬元,，應(yīng)付工程人員工資5萬元,，以銀行存款支付其他支出1萬元，12月末該廠房裝修完畢,。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素，分析回答下列小題,。（答案中的金額單位用萬元表示）

1.根據(jù)資料（1）,，下列各項(xiàng)中，關(guān)于研發(fā)F非專利技術(shù)相關(guān)會(huì)計(jì)科目處理正確的是（　?。?。

A、每月計(jì)提專用設(shè)備折舊時(shí),，借記“研發(fā)支出—資本化支出”科目0.24萬元

B,、確認(rèn)耗用原材料時(shí)，貸記“原材料”科目9.6萬元

C,、以銀行存款支付咨詢費(fèi)時(shí),，借記“研發(fā)支出—資本化支出”科目2.0776萬元

D、每月分配專職研發(fā)人員薪酬時(shí),，借記“管理費(fèi)用”科目6萬元

正確答案：A,B

答案分析：支付咨詢費(fèi)時(shí),，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，選項(xiàng)C錯(cuò)誤,。甲公司開發(fā)階段發(fā)生的開發(fā)支出均符合資本化條件,，相應(yīng)金額均記入“研發(fā)支出—資本化支出”科目中，選項(xiàng)D錯(cuò)誤,。
每月發(fā)生專職研發(fā)人員薪酬時(shí)：
借：研發(fā)支出—資本化支出　　　　　6
　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　6
每月計(jì)提專用設(shè)備折舊時(shí)：
借：研發(fā)支出—資本化支出　　　　0.24
　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　0.24
購買原材料時(shí)：
借：原材料　　　　　　　　　　　 9.6
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　1.248
　貸：銀行存款等　　　　　　　　10.848
領(lǐng)用原材料時(shí)：
借：研發(fā)支出—資本化支出　　　　9.6
　貸：原材料　　　　　　　　　　　9.6
支付咨詢費(fèi)時(shí)：
借：研發(fā)支出—資本化支出　　　　1.96
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　0.1176
　貸：銀行存款　　　　　　　　　2.0776

2.根據(jù)資料（1）和（2）,，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是（　?。?。

A、F非專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途時(shí),，借記“無形資產(chǎn)”科目96萬元

B,、F非專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途時(shí)，貸記“研發(fā)支出—資本化支出”科目96萬元

C,、6月攤銷F非專利技術(shù),，貸記“累計(jì)攤銷”科目1萬元

D,、6月攤銷F非專利技術(shù)，借記“管理費(fèi)用”科目1萬元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：F非專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途時(shí),，將“研發(fā)支出—資本化支出”科目余額轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn),，結(jié)轉(zhuǎn)的金額=47+36+1.44+9.6+1.96=96（萬元），選項(xiàng)AB正確,。無形資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月開始攤銷,，6月攤銷金額=96÷8÷12=1（萬元），選項(xiàng)CD正確,。

3.根據(jù)資料（3）,，關(guān)于甲公司下列賬務(wù)處理的表述中，正確的是（　?。?。

A、7月1日,，確認(rèn)的投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為800萬元

B,、7月1日，影響甲公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為105萬元

C,、7月31日,，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目200萬元

D、7月31日,，貸記“其他綜合收益”科目200萬元

正確答案：A,B,C

答案分析：7月1日，甲公司的賬務(wù)處理為：
借：投資性房地產(chǎn)—成本　　　　　800
　　累計(jì)折舊　［（1000-50）÷10］95
　　公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　105
　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　1000
公允價(jià)值變動(dòng)損益影響甲公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn),。
7月31日,，甲公司的賬務(wù)處理為：
借：投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)
　　　　　　　　　　［1000-800］200
　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　200

4.根據(jù)資料（4）,，下列關(guān)于甲公司對(duì)租入的廠房進(jìn)行裝修的賬務(wù)處理結(jié)果正確的是（　?。?/p>

A,、增加應(yīng)付職工薪酬5萬元

B,、增加固定資產(chǎn)7萬元

C、減少銀行存款3萬元

D,、增加長(zhǎng)期待攤費(fèi)用8萬元

正確答案：A,D

答案分析：對(duì)租入的廠房進(jìn)行裝修的賬務(wù)處理為：
借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用　　　　　　　　　8
　貸：原材料　　　　　　　　　　　　2
　　　應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　5
　　　銀行存款　　　　　　　　　　　1

5.根據(jù)資料（1）至（4）,，2022年利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目本期金額增加（　　）萬元,。

A,、42.58

B、39.58

C,、33.58

D,、80

正確答案：A

答案分析：“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目本期增加額=-（1×7）（資料1,、2，總計(jì)攤銷7個(gè)月）-105（資料3,，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值變動(dòng)損益）+（20÷12×6）（資料3,，其他業(yè)務(wù)收入）+200（資料3，期末公允價(jià)值變動(dòng)損益）-［（1000-50）÷10÷12×7］（資料3,，辦公樓1-7月折舊）=42.58（萬元）,。

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