固定資產(chǎn)增加為何不計(jì)入利潤總額,？
a選項(xiàng)固定資產(chǎn)增加3500,，計(jì)算利潤總額為什么不加上3500固定資產(chǎn)呢？沒太明白這個(gè)點(diǎn),，第一問的分錄固定資產(chǎn)在借方不是代表增加嗎
問題來源：
甲有限責(zé)任公司（以下簡稱甲公司）為一家從事機(jī)械制造的增值稅一般納稅人,，適用的增值稅稅率為16%，所得稅稅率為25%,，按凈利潤10%提取法定盈余公積,。2019年1月1日所有者權(quán)益總額為5400萬元，其中實(shí)收資本4000萬元,，資本公積200萬元,，其他綜合收益200萬元，盈余公積800萬元,，未分配利潤200萬元,。2019年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）經(jīng)批準(zhǔn)，甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)并交付使用,，合同約定的價(jià)值為3500萬元（與公允價(jià)值相符）,，增值稅稅額為560萬元；同時(shí)甲公司增加實(shí)收資本2000萬元,，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥,。
（2）出售一項(xiàng)專利技術(shù)，售價(jià)25萬元,，款項(xiàng)存入銀行,，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該項(xiàng)專利技術(shù)實(shí)際成本50萬元,，累計(jì)攤銷額38萬元,，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
（3）結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)清理凈收益50萬元,。
（4）接受非關(guān)聯(lián)方捐贈(zèng)現(xiàn)金31萬元,，已存入銀行。
（5）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入10500萬元,，發(fā)生營業(yè)成本4200萬元,、稅金及附加600萬元、銷售費(fèi)用200萬元,、管理費(fèi)用300萬元,、財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元。
要求：假定除上述資料外,，不考慮其他相關(guān)因素,，分析回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示）
1.根據(jù)資料（1）,，下列各項(xiàng)中說法正確的是（ ?。?br>
A,、甲公司固定資產(chǎn)增加3500萬元
B,、甲公司增加實(shí)收資本2000萬元
C、甲公司接受投資后的所有者權(quán)益總額為7400萬元
D,、甲公司增加應(yīng)交稅費(fèi)560萬元
正確答案：A,B
答案分析：
甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：固定資產(chǎn) 3500
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 560
貸：實(shí)收資本 2000
資本公積—資本溢價(jià) 2060
接受投資后的所有者權(quán)益總額=5400+2000+2060=9460（萬元）,；應(yīng)交稅費(fèi)（借方）減少560萬元。
2.根據(jù)資料（2）,，下列會(huì)計(jì)處理正確的是（ ?。?br>
A,、確認(rèn)資產(chǎn)處置損益13萬元
B,、確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入25萬元
C、確認(rèn)營業(yè)外收入13萬元
D,、減少無形資產(chǎn)50萬元
正確答案：A,D
答案分析：
相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：
借：銀行存款 25
累計(jì)攤銷 38
貸：無形資產(chǎn) 50
資產(chǎn)處置損益 13
3.根據(jù)上述資料,，下列說法正確的是（ ）,。
A,、固定資產(chǎn)清理凈損益影響企業(yè)營業(yè)利潤
B、接受非關(guān)聯(lián)方現(xiàn)金捐贈(zèng)不影響企業(yè)損益
C,、甲公司當(dāng)年的營業(yè)利潤為5013萬元
D,、甲公司當(dāng)年的營業(yè)利潤為5000萬元
正確答案：A
答案分析：
接受非關(guān)聯(lián)方現(xiàn)金捐贈(zèng)計(jì)入營業(yè)外收入，選項(xiàng)B錯(cuò)誤,；甲公司當(dāng)年的營業(yè)利潤=10500-4200-600-200-300-200+13+50=5063（萬元）,，選項(xiàng)CD錯(cuò)誤,。
4.根據(jù)資料（1）至（5）,，甲公司2019度的利潤總額為（ ）萬元。
A,、5000
B,、5081
C、5094
D,、5063
正確答案：C
答案分析：
利潤總額=10500-4200-600-200-300-200+13+50+31=5094（萬元）,。
5.根據(jù)資料（1）至（5），假定甲公司無任何納稅調(diào)整事項(xiàng),，則年末未分配利潤為（ ?。┤f元。
A,、3438.45
B,、3820.5
C、4020.5
D,、3638.45
正確答案：D
答案分析：
當(dāng)年凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用=5094-5094×25%=3820.5（萬元）,，提取法定盈余公積=3820.5×10%=382.05（萬元），年末未分配利潤=200+3820.5-382.05=3638.45（萬元）,。
高老師
2019-04-30 11:40:56 4025人瀏覽
這3500萬元的固定資產(chǎn)是投入的資本，直接計(jì)入了所有者權(quán)益（實(shí)收資本和資本公積）,，并沒有計(jì)入損益類科目,，且固定資產(chǎn)本身也是資產(chǎn)科目，而利潤總額計(jì)算的是企業(yè)當(dāng)期的損益【利潤總額=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-其他業(yè)務(wù)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（-投資損失）-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益（-資產(chǎn)處置損失）+其他收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出】,，所以不需要考慮資料一中接受投資固定資產(chǎn)涉及的價(jià)值,。
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