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發(fā)出委托代銷商品是否減少企業(yè)存貨,？

產(chǎn)品發(fā)出存貨不是減少嗎,，為什么b不選擇

處置無(wú)形資產(chǎn)商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷售折讓的處理 2019-04-25 18:01:34

問(wèn)題來(lái)源：

ABC公司為增值稅一般納稅人,，適用增值稅稅率為16%,，2019年6月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）4日,，與甲公司簽訂購(gòu)銷合同，向甲公司銷售產(chǎn)品一批,，該批產(chǎn)品售價(jià)為315萬(wàn)元,，由于甲公司批量購(gòu)買，ABC公司給予甲公司15萬(wàn)元的商業(yè)折扣，同日商品發(fā)出,，該批產(chǎn)品的成本為260萬(wàn)元,。ABC公司按折扣后的金額開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收到,。合同約定現(xiàn)金折扣的條件為2/10,，1/20，N/30,。（計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）
（2）8日,，上月銷售給乙公司的一批商品由于質(zhì)量問(wèn)題被全部退回。ABC公司根據(jù)乙公司提供的銷貨退回證明單開(kāi)具了紅字增值稅專用發(fā)票,，發(fā)票注明的價(jià)款200萬(wàn)元,，增值稅稅額32萬(wàn)元，該批商品的成本為150萬(wàn)元,。ABC公司以銀行存款支付了上述款項(xiàng),。
（3）15日，ABC公司收到了甲公司支付的扣除現(xiàn)金折扣后的購(gòu)貨款,，并存入銀行,。
（4）20日，ABC公司將一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)的使用權(quán)出租給丙公司,，一次性收取五年租金106萬(wàn)元,，并存入銀行。ABC公司向丙公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款100萬(wàn)元,，增值稅稅額6萬(wàn)元,。根據(jù)合同約定，ABC公司不提供任何后續(xù)服務(wù),。該商標(biāo)權(quán)的月攤銷額為1.5萬(wàn)元,。
（5）25日，ABC公司與丁公司簽訂委托代銷協(xié)議,，協(xié)議約定ABC公司委托丁公司銷售一批成本價(jià)為800萬(wàn)元的產(chǎn)品,，ABC公司與丁公司結(jié)算價(jià)格為1000萬(wàn)元，并按結(jié)算價(jià)格的10%向丁公司支付委托代銷手續(xù)費(fèi),。當(dāng)日ABC公司將產(chǎn)品發(fā)給丁公司,。
（6）30日，ABC公司的一批產(chǎn)品可能發(fā)生減值,，經(jīng)減值測(cè)試該批產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為2100萬(wàn)元,，該批產(chǎn)品的賬面余額為2120萬(wàn)元。
其他資料：當(dāng)月ABC公司發(fā)生的稅金及附加12萬(wàn)元,，管理費(fèi)用20萬(wàn)元,，銷售費(fèi)用7萬(wàn)元,，其他收益2萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元,。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題,。（答案中金額單位以萬(wàn)元表示）

1.根據(jù)資料（1）和資料（3）,，ABC公司向甲公司銷售產(chǎn)品及收款時(shí)應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為（　　）,。

A,、

借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 348
　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300
　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　　48

B、

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 260
　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 260

C,、

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 345
　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3
　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 348

D,、

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 342
　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6
　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 348

正確答案：A,B,C

答案分析：

實(shí)際收款時(shí)發(fā)生的現(xiàn)金折扣=300×1%=3（萬(wàn)元），所以選項(xiàng)D不正確,。

考核點(diǎn)：現(xiàn)金折扣
依據(jù)：教材P179
實(shí)際收款時(shí)發(fā)生的現(xiàn)金折扣=300×1%=3(萬(wàn)元),，所以選項(xiàng)D不正確。

2.根據(jù)資料（2）,，下列關(guān)于ABC公司銷貨退回的表述中正確的是（　?。?br>

A,、收到銷貨退回時(shí)應(yīng)當(dāng)沖減5月的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

B,、收到銷貨退回時(shí)應(yīng)當(dāng)沖減6月的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

C、退回商品驗(yàn)收入庫(kù)后會(huì)增加企業(yè)庫(kù)存商品150萬(wàn)元

D,、收到銷貨退回時(shí)應(yīng)當(dāng)沖減退回當(dāng)月的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

正確答案：B,C,D

答案分析：

ABC公司銷貨退回時(shí)應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　　32
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 232
借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150
　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

考核點(diǎn)：銷售退回的賬務(wù)處理
依據(jù)：教材P182
ABC公司銷貨退回時(shí)應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　 200
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　32
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　232
借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　150
　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　150

3.根據(jù)資料（4）,，ABC公司將商標(biāo)權(quán)的使用權(quán)出租給丙公司時(shí)應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為（　　）,。

A,、

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 106
　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　　 6

B、

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 106
　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　11.67
　　　預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　88.33
　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　　　6

C,、

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 106
　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　　 6

D,、

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 106
　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　　 6

正確答案：A

答案分析：

如果合同協(xié)議規(guī)定使用費(fèi)一次性支付，且不提供后續(xù)服務(wù)的,，視同銷售該資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入。

考核點(diǎn)：讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入
依據(jù)：教材P190
如果合同協(xié)議規(guī)定使用費(fèi)一次性支付,，且不提供后續(xù)服務(wù)的,，視同銷售該資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入。

4.根據(jù)資料（5）,，下列關(guān)于ABC公司與丁公司簽訂委托代銷協(xié)議的表述中不正確的是（　?。?。

A、ABC公司應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

B,、ABC公司發(fā)出委托代銷商品時(shí)不會(huì)減少企業(yè)的存貨

C,、ABC公司支付給丁公司的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

D、ABC公司應(yīng)在收到丁公司代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

正確答案：A,C

答案分析：

采用支付手續(xù)費(fèi)方式的委托代銷,，委托方應(yīng)在收到受托方開(kāi)出的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入,。支付給受托方的代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用中。發(fā)出商品時(shí)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：委托代銷商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800
　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

考核點(diǎn)：采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的賬務(wù)處理
依據(jù)：教材P183
采用支付手續(xù)費(fèi)方式的委托代銷,，委托方應(yīng)在收到受托方開(kāi)出的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入,。支付給受托方的代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用中。發(fā)出商品時(shí)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為:
借：委托代銷商品　　　　　　　　　　　800
　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　800

5.根據(jù)上述資料,，ABC公司6月利潤(rùn)表中下列各項(xiàng)填列正確的是（　?。?br>

A,、營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元

B,、營(yíng)業(yè)成本111.5萬(wàn)元

C、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)28.5萬(wàn)元

D,、利潤(rùn)總額128.5萬(wàn)元

正確答案：B,C,D

答案分析：

營(yíng)業(yè)收入=300-200+100=200（萬(wàn)元）,；營(yíng)業(yè)成本=260-150+1.5=111.5（萬(wàn)元）；營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=200（營(yíng)業(yè)收入）-111.5（營(yíng)業(yè)成本）-12（稅金及附加）-20（管理費(fèi)用）-3（財(cái)務(wù)費(fèi)用）-7（銷售費(fèi)用）-20（資產(chǎn)減值損失）+2（其他收益）=28.5（萬(wàn)元）,；利潤(rùn)總額=28.5+100（營(yíng)業(yè)外收入）=128.5（萬(wàn)元）,。

考核點(diǎn)：利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列方法
依據(jù)：教材P199
營(yíng)業(yè)收入=300-200+100=200（萬(wàn)元）；營(yíng)業(yè)成本=260-150+1.5=111.5（萬(wàn)元）,；營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=200（營(yíng)業(yè)收入）-111.5（營(yíng)業(yè)成本）-12（稅金及附加）-20（管理費(fèi)用）-3（財(cái)務(wù)費(fèi)用）-7（銷售費(fèi)用）-20（資產(chǎn)減值損失）+2（其他收益）=28.5（萬(wàn)元）,；利潤(rùn)總額=28.5+100（營(yíng)業(yè)外收入）=128.5（萬(wàn)元）

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