資產(chǎn)

盤(pán)盈（現(xiàn)金稱(chēng)溢余）

盤(pán)虧（現(xiàn)金稱(chēng)短缺）

庫(kù)存現(xiàn)金

借：庫(kù)存現(xiàn)金

  貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

  貸：其他應(yīng)付款

      營(yíng)業(yè)外收入［無(wú)法查明原因］

【提示】庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)盈，如果無(wú)法查明原因（實(shí)在付不出去了）,作為企業(yè)的一項(xiàng)利得,，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

  貸：庫(kù)存現(xiàn)金

借：其他應(yīng)收款

管理費(fèi)用

  貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

【提示】庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)虧,，如果是無(wú)法查明原因，不計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出,，而是計(jì)入管理費(fèi)用

存貨

借：原材料等

  貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

  貸：管理費(fèi)用

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

  貸：原材料等

      應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

借：原材料［收回殘料］

    其他應(yīng)收款［應(yīng)收賠款］

    管理費(fèi)用［管理不善］

    營(yíng)業(yè)外支出［自然災(zāi)害］

  貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

【提示】自然災(zāi)害導(dǎo)致的存貨盤(pán)虧,，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理

固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)

  貸：以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

  貸：盈余公積

      利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

【提示】固定資產(chǎn)的盤(pán)盈,，作為前期差錯(cuò)處理,，按照重置成本重新確定固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，同時(shí)調(diào)整期初留存收益

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

    累計(jì)折舊

    固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

  貸：固定資產(chǎn)

      應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

借：營(yíng)業(yè)外支出

    其他應(yīng)收款

  貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

【提示1】盤(pán)虧的固定資產(chǎn),，按照資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢,；轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照其賬面凈值（固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊）乘以適用稅率計(jì)算

【提示2】自然災(zāi)害導(dǎo)致的固定資產(chǎn)盤(pán)虧,，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,，不需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理