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輕三33頁不定項二第5小題中70000×15%為何要計入稅金及附加

存貨盤虧及毀損的賬務處理非貨幣性職工薪酬 2023-03-18 20:26:54

問題來源：

甲公司為生產(chǎn)和銷售高檔化妝品的增值稅一般納稅人,，銷售商品適用的增值稅稅率為13%、消費稅稅率為15%,。該公司2021年1月1日“應交稅費——應交增值稅”科目無余額,，1月末未結轉“應交稅費——未交增值稅”科目。2021年1月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：
（1）5日,，銷售一批化妝品,，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款為100000元，增值稅稅額為13000元,，款項已收到并存入銀行,。
（2）12日，將其生產(chǎn)的一批化妝品作為非貨幣性福利發(fā)放給直接從事生產(chǎn)活動的職工,，該批化妝品市場售價總額為70000元（不含增值稅）,，實際成本總額為30000元,。
（3）18日，庫存材料因管理不善發(fā)生火災,，材料全部毀損,，其實際成本為10000元（此前未確認存貨跌價損失）,，相關增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1300元（已抵扣）,。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素,，分析回答下列小題,。

1.根據(jù)資料（1），下列各項中,，甲公司銷售化妝品會計處理正確的是（　?。?/p>

A,、借：稅金及附加　　　　　　 　　15000
　貸：應交稅費——應交消費稅　 　15000

B,、借：主營業(yè)務成本　　　　　　 　15000
　貸：應交稅費——應交消費稅　 　15000

C、借：銀行存款　　　　　　　　　113000
　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　100000
　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
　　　　　　　　　　　　　　 　　13000

D,、

借：銀行存款　　　　　　　　　128000
　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　100000
　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
　　　　　　　　　　　　　　 　　13000
　　　應交稅費——應交消費稅　 　15000

正確答案：A,C

答案分析：（1）選項A正確,、選項BD錯誤：銷售應稅消費品應交的消費稅，應借記“稅金及附加”科目,。
（2）選項C正確：增值稅計入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）,。

2.根據(jù)資料（2），下列各項中,，甲公司應借記“應付職工薪酬”科目的金額是（　?。┰?/p>

A,、70000

B,、89600

C、30000

D,、79100

正確答案：D

答案分析：選項D正確：甲公司應借記“應付職工薪酬”科目的金額=70000×（1+13%）=79100（元）,。

3.根據(jù)資料（3），下列各項中,，甲公司材料毀損的會計處理正確的是（　?。?/p>

A,、借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　10000
　貸：原材料　　　　　　　　　　10000

B,、借：營業(yè)外支出　　　　　　　　11300
　貸：原材料　　　　　　　　　　10000
　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　　1300

C、借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　11300
　貸：原材料　　　　　　　　　　10000
　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）
　　　　　　　　　　　　　　　　　1300

D,、

借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　11300
　貸：原材料　　　　　　　　　　10000
　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
　　　　　　　　　　　　　　　　　1300

正確答案：D

答案分析：批準處理前：
借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　 　11300
　貸：原材料　　　　　　　　 　　10000
　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
　　　　　　　　　　　　　　　　　1300
批準處理后：
借：管理費用　　　　　　　 　　11300
　貸：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　 11300

4.根據(jù)期初資料,、資料（1）至（3）,，2021年1月末甲公司“應交稅費——應交增值稅”科目貸方余額是（　　）元,。

A,、20800

B、5200

C,、23400

D,、22100

正確答案：C

答案分析：選項C正確：2021年1月末甲公司“應交稅費——應交增值稅”科目貸方余額=13000（資料1）+70000×13%（資料2）+1300（資料3）=23400（元）。

5.根據(jù)資料（1）至（3）,，不考慮其他稅費,，甲公司1月份利潤表中“稅金及附加”項目“本期金額”是（　　）元,。

A,、15000

B、4500

C,、25500

D,、10500

正確答案：C

答案分析：選項C正確：甲公司1月份利潤表中“稅金及附加”項目“本期金額”=15000+70000×15%=25500（元）。

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賀老師

2023-03-19 15:07:53 1635人瀏覽

同學您好：

       納稅人生產(chǎn)的應稅消費品,，于納稅人銷售時納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品,，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的,，不納稅；用于其他方面的,，于移送使用時納稅,。本題將其生產(chǎn)的一批化妝品作為非貨幣性福利發(fā)放給直接從事生產(chǎn)活動的職工，也需要交消費稅,，通過“稅金及附加”科目核算,。

借：稅金及附加

  貸：應交稅費-應交消費稅

每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油,！

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