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出售無形資產(chǎn)如何計算營業(yè)利潤,？

為什么計算營業(yè)利潤沒有加上出售無形資產(chǎn)的收入以及減去無形資產(chǎn)的成本？

留存收益賬務(wù)處理利潤的構(gòu)成 2020-08-28 21:39:14

問題來源：

甲有限責任公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人,，從事機械制造,，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%,，按凈利潤10%提取法定盈余公積,。2020年1月1日所有者權(quán)益總額為5000萬元，其中實收資本3000萬元,，資本公積1000萬元,，其他綜合收益200萬元，盈余公積200萬元,，未分配利潤600萬元,。2020年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
（1）經(jīng)批準，甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設(shè)備一臺并交付使用,，合同約定的價值為1000萬元（與公允價值相符）,，增值稅稅額為130萬元；同時甲公司增加實收資本800萬元,，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥,。
（2）出售一項專利技術(shù)，售價100萬元,，增值稅稅額為6萬元,，款項存入銀行，不考慮相關(guān)稅費,。該項專利技術(shù)實際成本80萬元,，累計攤銷額20萬元，未計提減值準備,。
（3）結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)清理凈收益60萬元,。
（4）接受非關(guān)聯(lián)方捐贈現(xiàn)金100萬元，已存入銀行,。
（5）除上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)外,，甲公司當年實現(xiàn)營業(yè)收入9000萬元，發(fā)生營業(yè)成本5000萬元,、稅金及附加500萬元,、銷售費用100萬元,、管理費用200萬元、財務(wù)費用80萬元,，營業(yè)外收入180萬元,。
要求：假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素,，分析回答下列小題,。（答案中金額單位用萬元表示）

1.根據(jù)資料（1），下列各項中說法中正確的是（　?。?。

A、甲公司固定資產(chǎn)增加1130萬元

B,、甲公司增加實收資本800萬元

C,、甲公司接受投資后的所有者權(quán)益總額為6130萬元

D,、甲公司減少應(yīng)交稅費130萬元

正確答案：B,C,D

答案分析：甲公司應(yīng)編制的會計分錄為：
借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000
　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）　　　　　　　　130
　貸：實收資本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　800
　　　資本公積—資本溢價　　　　　　　　　　　　　　　330
接受投資后的所有者權(quán)益總額=5000+800+330=6130（萬元）,；應(yīng)交稅費（借方）減少130萬元。

2.根據(jù)資料（2）,，下列會計處理正確的是（　?。?/p>

A,、確認資產(chǎn)處置損益40萬元

B,、確認其他業(yè)務(wù)收入100萬元

C、確認營業(yè)外收入40萬元

D,、增加應(yīng)交稅費6萬元

正確答案：A,D

答案分析：相關(guān)會計處理為：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　106
　　累計攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　貸：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80
　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　　　6
　　　資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

3.根據(jù)資料（3）和資料（4）,，下列說法正確的是（　　）,。

A,、固定資產(chǎn)清理凈損益影響企業(yè)營業(yè)利潤

B、接受非關(guān)聯(lián)方現(xiàn)金捐贈影響營業(yè)利潤

C,、固定資產(chǎn)清理凈損益影響營業(yè)外收支

D,、接受非關(guān)聯(lián)方現(xiàn)金捐贈計入資本公積

正確答案：A

答案分析：結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)清理凈損益，計入資產(chǎn)處置損益,，影響營業(yè)利潤,，選項A正確，選項C錯誤,；接受非關(guān)聯(lián)方現(xiàn)金捐贈計入營業(yè)外收入,，不影響營業(yè)利潤，選項BD錯誤,。

選項A,，根據(jù)資料（3）,，結(jié)轉(zhuǎn)出售的固定資產(chǎn)凈損益計入資產(chǎn)處置損益，資產(chǎn)處置損益影響營業(yè)利潤,，選項A正確,；報廢處置或由于自然災(zāi)害導致毀損的固定資產(chǎn)的凈損益計入營業(yè)外收支，出售凈損益不轉(zhuǎn)入營業(yè)外收支,，選項C錯誤,。
選項B，接受非關(guān)聯(lián)方的捐贈是計入營業(yè)外收入的,，不影響營業(yè)利潤,，影響利潤總額，選項B錯誤,。接受關(guān)聯(lián)方的捐贈計入資本公積,，選項D錯誤。

4.根據(jù)資料（1）至（5）,，甲公司2020年度的營業(yè)利潤為（　?。┤f元。

A,、3120

B,、3220

C、3250

D,、3150

正確答案：B

答案分析：甲公司2020度的營業(yè)利潤=（9000-5000-500-100-200-80）（資料5）+40（資料2）+60（資料3）=3220（萬元）,。

5.根據(jù)資料（1）至（5），假定甲公司無任何納稅調(diào)整事項,，則2020年末未分配利潤余額為（　?。┤f元。

A,、600

B,、3225

C、2962.5

D,、2625

正確答案：C

答案分析：甲公司2020年利潤總額=3220+180+100（資料4）=3500（萬元）,，應(yīng)交所得稅=3500×25%=875（萬元），凈利潤=3500-875=2625（萬元）,，提取法定盈余公積=2625×10%=262.5（萬元）,，年末未分配利潤=600+2625-262.5=2962.5（萬元）。

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