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模擬測試題庫超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和福利費(fèi)如何處理？

業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)和福利費(fèi)超標(biāo)不處理嗎？

留存收益賬務(wù)處理應(yīng)交所得稅的計(jì)算 2020-04-26 16:36:49

問題來源：

甲公司為一般納稅人,，購買和銷售商品適用的增值稅稅率為13%,，所得稅稅率為25%,，2020年度，甲公司發(fā)生如下交易事項(xiàng)：
（1）2月25日，購入乙公司股票200萬股，作為交易性金融資產(chǎn),，該股票當(dāng)日公允價值2050萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬元），另支付交易費(fèi)用5萬元（不考慮增值稅）,，款項(xiàng)已用銀行存款支付,。
（2）3月6日，將一臺設(shè)備對外出售,，原價40萬元,，已計(jì)提折舊25萬元,，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5萬元。實(shí)際出售價格為20萬元,，增值稅稅額為2.6萬元,，款項(xiàng)已存入銀行。
（3）12月31日,，確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價值增加3萬元。
（4）除上述事項(xiàng)外,，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入15000萬元,，期間費(fèi)用2000萬元，稅金及附加1000萬元,，營業(yè)成本7000萬元,。
（5）年末，當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)50萬元,，福利費(fèi)超標(biāo)30萬元,，不考慮其他調(diào)整事項(xiàng)。公司董事會決定按稅后利潤10%提取法定盈余公積,，不向投資者分配利潤,。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題,。（答案中的金額單位用萬元表示）

1.根據(jù)資料（1）,，下列會計(jì)處理正確的是（　　）,。

A,、已宣告但尚未發(fā)放現(xiàn)金股利50萬元計(jì)入應(yīng)收股利

B、交易性金融資產(chǎn)增加2050萬元

C,、投資收益增加5萬元

D,、交易性金融資產(chǎn)增加2000萬元

正確答案：A,D

答案分析：

相關(guān)賬務(wù)處理如下：
借：交易性金融資產(chǎn)—成本　　　　　　　　　　　　　　2000
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（公允價值）
　　應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
　　　　　　　　　　　　 ?。ㄒ研娴形窗l(fā)放的現(xiàn)金股利）
　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　5（交易費(fèi)用）
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　2055（支付的總價款）

2.根據(jù)資料（2）,，會計(jì)處理正確的是（　　）。

A,、出售設(shè)備賬面價值15萬元

B,、資產(chǎn)處置損益增加10萬元

C、出售設(shè)備賬面價值10萬元

D,、營業(yè)外收入增加10萬元

正確答案：B,C

答案分析：

將固定資產(chǎn)的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)至固定資產(chǎn)清理：
借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25
　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　　5
　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
取得處置價款：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　22.6
　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　2.6
固定資產(chǎn)處置利得：
借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　貸：資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

3.根據(jù)資料（3），會計(jì)處理正確的是（　?。?。

A,、

借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3

B、

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動　　　　　　　　　　　3
　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　　　　3

C,、

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動　　　　　　　　　　　3
　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3

D,、

借：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　　　　3
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3

正確答案：B

答案分析：

交易性金融資產(chǎn)采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，在資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值的變動計(jì)入當(dāng)期損益（公允價值變動損益）,。

4.根據(jù)資料（1）至（4）,，2020年度利潤總額（　　）萬元,。

A,、4988

B、5008

C,、5013

D,、5023

正確答案：B

答案分析：

2020年度利潤總額=15000（資料4）-7000（資料4）-2000（資料4）-1000（資料4）+3（資料3）-5（資料1）+10（資料2）=5008（萬元）。

5.根據(jù)資料（1）至（5）,，會計(jì)處理正確的是（　?。?br>

A,、當(dāng)期應(yīng)交所得稅1272萬元

B,、盈余公積增加373.6萬元

C、盈余公積增加500.8萬元

D,、當(dāng)期應(yīng)交所得稅1252萬元

正確答案：A,B

答案分析：

應(yīng)納稅所得額=稅前會計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額=5008+50+30=5088（萬元）;
應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=5088×25%=1272（萬元）,；
當(dāng)期沒有發(fā)生遞延所得稅，所以所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅,；
凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用=5008-1272=3736（萬元）,；
本年應(yīng)計(jì)提的法定盈余公積=3736×10%=373.6（萬元）。

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