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萬人?？迹ㄒ唬┎欢棧ㄒ唬┑?小題會計分錄

請問這題完整會計分錄怎么寫？不是說投資收益是倒擠的嗎,？

留存收益賬務(wù)處理應(yīng)交所得稅的計算 2020-04-24 05:53:48

問題來源：

甲公司為一般納稅人,，購買和銷售商品適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%,，2020年度,，甲公司發(fā)生如下交易事項：
（1）2月25日，購入乙公司股票200萬股,，作為交易性金融資產(chǎn),，該股票當(dāng)日公允價值2050萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬元），另支付交易費用5萬元（不考慮增值稅）,，款項已用銀行存款支付,。
（2）3月6日，將一臺設(shè)備對外出售,，原價40萬元,，已計提折舊25萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5萬元,。實際出售價格為20萬元,，增值稅稅額為2.6萬元,，款項已存入銀行。
（3）12月31日,，確認交易性金融資產(chǎn)公允價值增加3萬元,。
（4）除上述事項外，當(dāng)年實現(xiàn)營業(yè)收入15000萬元,，期間費用2000萬元,，稅金及附加1000萬元，營業(yè)成本7000萬元,。
（5）年末,，當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費超標(biāo)50萬元，福利費超標(biāo)30萬元,，不考慮其他調(diào)整事項,。公司董事會決定按稅后利潤10%提取法定盈余公積，不向投資者分配利潤,。
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

1.根據(jù)資料（1）,，下列會計處理正確的是（　?。?br>

A,、已宣告但尚未發(fā)放現(xiàn)金股利50萬元計入應(yīng)收股利

B,、交易性金融資產(chǎn)增加2050萬元

C、投資收益增加5萬元

D,、交易性金融資產(chǎn)增加2000萬元

正確答案：A,D

答案分析：

相關(guān)賬務(wù)處理如下：
借：交易性金融資產(chǎn)—成本　　　　　　　　 2000（公允價值）
　　應(yīng)收股利　　　　　　50（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）
　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　5（交易費用）
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　2055（支付的總價款）

2.根據(jù)資料（2）,，會計處理正確的是（　?。?。

A,、出售設(shè)備賬面價值15萬元

B,、資產(chǎn)處置損益增加10萬元

C,、出售設(shè)備賬面價值10萬元

D,、營業(yè)外收入增加10萬元

正確答案：B,C

答案分析：

將固定資產(chǎn)的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)至固定資產(chǎn)清理：
借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25
　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　　5
　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
取得處置價款：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　22.6
　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　　2.6
固定資產(chǎn)處置利得：
借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　貸：資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

3.根據(jù)資料（3）,，會計處理正確的是（　　）,。

A,、

借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3

B、

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動　　　　　　　　　　　3
　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　　　　3

C、

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動　　　　　　　　　　　3
　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3

D,、

借：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　　　　3
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3

正確答案：B

答案分析：

交易性金融資產(chǎn)采用公允價值進行后續(xù)計量，在資產(chǎn)負債表日公允價值的變動計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益）,。

4.根據(jù)資料（1）至（4）,，2020年度利潤總額（　?。┤f元。

A,、4988

B,、5008

C、5013

D,、5023

正確答案：B

答案分析：

2020年度利潤總額=15000（資料4）-7000（資料4）-2000（資料4）-1000（資料4）+3（資料3）-5（資料1）+10（資料2）=5008（萬元）,。

5.根據(jù)資料（1）至（5）,，會計處理正確的是（　?。?。

A,、當(dāng)期應(yīng)交所得稅1272萬元

B,、盈余公積增加373.6萬元

C,、盈余公積增加500.8萬元

D,、當(dāng)期應(yīng)交所得稅1252萬元

正確答案：A,B

答案分析：

應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額=5008+50+30=5088（萬元）,；
應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=5088×25%=1272（萬元）,；
當(dāng)期沒有發(fā)生遞延所得稅,，所以所得稅費用=應(yīng)交所得稅,；
凈利潤=利潤總額-所得稅費用=5008-1272=3736（萬元）,；
本年應(yīng)計提的法定盈余公積=3736×10%=373.6（萬元）,。

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