問題來源:
甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%,,存貨采用計劃成本核算,。2020年1月份發(fā)生如下事項:
(1)期初結存M原材料計劃成本為25萬元,,材料成本差異借方余額為3萬元,,存貨跌價準備貸方余額為3萬元。
(2)2日,,購入M原材料一批,,實際支付價款為50萬元,取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為6.5萬元,;采購過程中發(fā)生運雜費0.3萬元,,保險費1萬元,入庫前挑選整理費0.2萬元(上述費用不考慮增值稅),。該批M原材料的計劃成本為58萬元,。
(3)10日,生產產品領用該M原材料一批,,領用材料計劃成本30萬元,。管理部門領用M原材料一批,領用材料計劃成本5萬元,。
(4)15日,收回之前委托乙公司加工的N半成品一批,,委托加工時發(fā)出半成品的實際成本為15萬元,;加工過程中支付加工費2萬元,取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.26萬元,;裝卸費0.8萬元,,取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.048萬元;受托方代收代繳消費稅4.5萬元,。甲公司收回該委托加工物資后準備繼續(xù)加工生產應稅消費品,,該批N半成品的計劃成本為20萬元。
(5)月末,,甲公司結存M原材料的可變現(xiàn)凈值為42萬元,。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,,分析回答下列小題,。(答案中金額單位用萬元表示,計算結果保留小數(shù)點后兩位)
1.根據(jù)資料(1)和(2),,該公司本月M原材料成本差異率是( ?。?/p>
A、-4.22%
B,、1.20%
C,、6.02%
D、11.45%
正確答案:A
答案分析:購入M原材料實際成本=50+0.3+1+0.2=51.5(萬元),,該批M原材料的計劃成本為58萬元,,購入材料形成的材料成本差異=51.5-58=-6.5(萬元)(節(jié)約差)。甲公司本月材料成本差異率=(3-6.5)÷(25+58)×100%=-4.22%,。
考核點:采用計劃成本核算
依據(jù):教材P80-85
本期材料成本差異率=(期初結存材料的成本差異+本期驗收入庫材料的成本差異)/(期初結存材料的計劃成本+本期驗收入庫材料的計劃成本)×100%
2.根據(jù)資料(1)至(3),,該公司本月發(fā)出M原材料的會計處理結果表述正確的是( ),。
A,、生產產品領用M原材料計入生產成本
B、管理部門領用M原材料計入管理費用
C,、生產產品領用M原材料的實際成本為30萬元
D,、管理部門領用M原材料的實際成本為4.79萬元
正確答案:A,B,D
答案分析:生產產品領用M原材料的實際成本為=30×(1-4.22%)=28.73(萬元),管理部門領用M原材料的實際成本為=5×(1-4.22%)=4.79(萬元),。
3.根據(jù)資料(4),,下列有關甲公司委托加工業(yè)務的表述中,正確的是( ?。?。
A、甲公司將發(fā)出的委托加工物資仍作為存貨進行核算
B,、收回委托加工物資時,,支付的裝卸費應計入管理費用核算
C、收回委托加工物資的實際成本為17.8萬元
D,、收回委托加工物資的實際成本為22.3萬元
正確答案:A,C
答案分析:收回委托加工物資時,,支付的裝卸費應計入委托加工物資的成本核算,選項B錯誤,;收回委托加工物資的實際成本=15+2+0.8=17.8(萬元),,選項D錯誤。
考核點:委托加工物資
依據(jù):教材P89-91
資料(4)的賬務處理為:
發(fā)出半成品:
借:委托加工物資 15
貸:原材料等 15
支付加工費:
借:委托加工物資 2
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 0.26
貸:銀行存款 2.26
支付裝卸費:
借:委托加工物資 0.8
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 0.048
貸:銀行存款 0.848
受托方代收代繳消費稅:
借:應交稅費—應交消費稅 4.5
貸:銀行存款 4.5
4.根據(jù)資料(1)至(3)以及資料(5),,甲公司月末M原材料應計提的存貨跌價準備金額為( ?。┤f元。
A,、0.98
B,、3.98
C、18.78
D,、37.5
正確答案:A
答案分析:結存M原材料實際成本=(25+3)(資料1)+51.5(資料2)-(28.73+4.79)(資料3)=45.98(萬元),,結存M原材料的可變現(xiàn)凈值為42萬元,期末存貨跌價準備應有余額=45.98-42=3.98(萬元),期初存貨跌價準備貸方余額3萬元,,本期補提存貨跌價準備金額=3.98-3=0.98(萬元),。
5.根據(jù)資料(1)至(5),期末甲公司資產負債表“存貨”項目期末余額是( ?。┤f元,。
A、42
B,、59.80
C,、88.53
D、70.73
正確答案:C
答案分析:“存貨”項目期末余額=(25+3)(資料1)+51.5(資料2)-4.79(資料3)+(15+2+0.8)(資料4)-3.98(資料5)=88.53(萬元),。
考核點:資產負債表項目的填列說明
依據(jù):教材P200
“存貨”項目,,反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各種存貨的可變現(xiàn)凈值或成本(成本與可變現(xiàn)凈值孰低),。存貨包括各種材料,、商品、在產品,、半成品,、包裝物、低值易耗品,、發(fā)出商品等,。本項目應根據(jù)“材料采購”“原材料”“庫存商品”“周轉材料”“委托加工物資”“發(fā)出商品”“生產成本”“受托代銷商品”等科目的期末余額合計數(shù),減去“受托代銷商品款”“存貨跌價準備”科目期末余額后的凈額填列,。材料采用計劃成本核算,,以及庫存商品采用計劃成本核算或售價核算的企業(yè),還應按加或減材料成本差異,、商品進銷差價后的金額填列。
本題是跨章節(jié)知識點的考核,,涉及到第六章財務報表項目的填列,。要結合第六章的知識點理解,此類題目難度不大,,但是每個資料對應的存貨的金額要準確確認,,需要基礎知識扎實并細心應對。

高老師
2021-11-05 14:34:13 6596人瀏覽
生產產品領用的原材料需要計入生產成本中,,而生產成本也是存貨,所以該過程實際上是存貨內部的此增彼減,,不影響存貨的金額,,所以計算存貨的金額時不需要考慮28.73。
每天努力,就會看到不一樣的自己,,加油,!相關答疑
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