稅法基本原則是統(tǒng)領(lǐng)所有稅收規(guī)范的根本準(zhǔn)則,，為包括稅收立法、執(zhí)法,、司法,、守法在內(nèi)的一切稅收活動所必須遵守的,。

目前，我國正在有條不紊地落實稅收法定原則,。黨中央和全國人大已經(jīng)作出明確，今后開征新稅的,，應(yīng)當(dāng)通過全國人大及其常委會制定相應(yīng)的法律。

1.稅收法定原則

也稱為稅收法定主義,，是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定,，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確,。

提示：

稅收法定原則是稅法基本原則中的核心,。（2014年、2017年都考過此知識點）

稅收法定主義貫穿稅收立法和執(zhí)法的全部領(lǐng)域,，其內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則,。

（1）稅收要件法定原則

①稅種實施法定——國家對其開征的任何稅種都必須由法律對其進行專門確定才能實施。

②要素變動法定——國家對任何稅種征稅要素的變動都應(yīng)當(dāng)按相關(guān)法律的規(guī)定進行,。

③征稅要素明確——征稅的各個要素不僅應(yīng)當(dāng)法定,，還應(yīng)當(dāng)盡量明確，避免歧義,。

（2）稅務(wù)合法性原則——執(zhí)法角度

①立良法——在立法的過程中要對法定征收程序加以明確規(guī)定,，提高工作效率，節(jié)約社會成本,，尊重并保護稅收債務(wù)人的程序性權(quán)利，促使其提高納稅的意識,。

②求善治——要求征稅機關(guān)及其工作人員在征稅過程中，必須按照稅收程序法和稅收實體法律的規(guī)定來行使自己的職權(quán),，履行自己的職責(zé),，充分尊重納稅人的各項權(quán)利。

征稅要素應(yīng)當(dāng)盡量明確,，避免歧義,，這體現(xiàn)了（　?。?/p>

A.稅收公平原則

B.稅收效率原則

C.實質(zhì)課稅原則

D.稅收法定原則

【答案】D

2.稅收公平原則

一般認(rèn)為稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平,，即稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配,，負(fù)擔(dān)能力相同的稅負(fù)相同（橫向公平）,；負(fù)擔(dān)能力不同的稅負(fù)不同（縱向公平）,。稅收公平原則源于法律上的平等性原則,。

舉例：

《個人所得稅法》中對綜合所得實施累進稅率,，所得越高稅負(fù)越重,，量能課征,，體現(xiàn)了稅法基本原則中的稅收公平原則。

3.稅收效率原則

稅收效率原則包括兩個方面：經(jīng)濟效率和行政效率,。前者要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟體制的有效運行，后者要求提高稅收行政效率,，節(jié)約稅收征管成本。

稅法基本原則中,，要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟體制的有效運行的原則是（　?。?/p>

A.稅收法定原則

B.稅收公平原則

C.稅收效率原則

D.實質(zhì)課稅原則

【答案】C

4.實質(zhì)課稅原則

是指應(yīng)根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件,，并根據(jù)納稅人的真實負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù),，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式,。

舉例：

如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價或其他方法減少計稅依據(jù),，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)重新核定計稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷（逃）稅,，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的實質(zhì)課稅原則。

注意：

稅收公平原則與實質(zhì)課稅原則,，都談到了“負(fù)擔(dān)能力”,，但前者聚焦“差異”，后者聚焦“真實”,。