當期所得稅

當期所得稅是指當期應交所得稅。應交所得稅是指企業(yè)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額。

企業(yè)在確定當期應交所得稅時，對于當期發(fā)生的交易或事項,，會計處理與稅法處理不同的，應在會計利潤的基礎上,，按照適用稅收法規(guī)的規(guī)定進行調(diào)整,，計算出當期應納稅所得額，按照應納稅所得額與適用所得稅稅率計算確定當期應交所得稅,。

1. 應納稅所得額

應納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤（即利潤總額）的基礎上調(diào)整確定的,，計算公式為：

應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額 - 納稅調(diào)整減少額

（1）納稅調(diào)整增加額

納稅調(diào)整增加額主要包括企業(yè)所得稅法規(guī)定允許扣除項目中,，企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額（如超過企業(yè)所得稅法規(guī)定標準的職工福利費、工會經(jīng)費,、職工教育經(jīng)費,、業(yè)務招待費、公益性捐贈支出,、廣告費和業(yè)務宣傳費等）,，以及企業(yè)已計入當期損失但企業(yè)所得稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額（如稅收滯納金、罰金,、罰款等）,。

①職工薪酬

企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出,，準予據(jù)實扣除,，超過部分在當期和以后期間均不允許扣除。

企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,，不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除,。

企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分準予扣除,。

除國務院財政,、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,，不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除,；超過部分,，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

②業(yè)務招待費支出

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出,，按照實際發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

舉例：

甲公司2×22年度發(fā)生業(yè)務招待費支出10萬元,，2×22年度營業(yè)收入為1 000萬元,。

③公益性捐贈支出

企業(yè)通過公益性社會組織等機構(gòu)，用于慈善活動,、公益事業(yè)的捐贈支出,，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除,；超過年度利潤總額12%的部分,，準予以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

④廣告費和業(yè)務宣傳費支出

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,，除另有規(guī)定外,，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準予扣除,；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

⑤稅收滯納金,；罰款、罰金和被沒收財物的損失

因違反稅收法規(guī),，被稅務機關處以的滯納金,，不得稅前扣除。

因違反有關法律,、法規(guī)規(guī)定,，被有關部門處以的罰款，以及被司法機關處以的罰金和被沒收財物的損失,，不得稅前扣除,。

（2）納稅調(diào)整減少額

納稅調(diào)整減少額主要包括按企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如國債利息收入等,。

①國債利息收入

國債利息收入,，免征企業(yè)所得稅。

②居民企業(yè)之間的股息,、紅利

符合條件的居民企業(yè)之間的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅,。

2.應交所得稅

企業(yè)當期應交所得稅的計算公式為：

應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率