當(dāng)期所得稅

當(dāng)期所得稅是指當(dāng)期應(yīng)交所得稅,。應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng),，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額。

企業(yè)在確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅時(shí),，對(duì)于當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng),，會(huì)計(jì)處理與稅法處理不同的，應(yīng)在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上,，按照適用稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整,，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按照應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅,。

1. 應(yīng)納稅所得額

應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)（即利潤(rùn)總額）的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的,，計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額 - 納稅調(diào)整減少額

（1）納稅調(diào)整增加額

納稅調(diào)整增加額主要包括企業(yè)所得稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中，企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額（如超過企業(yè)所得稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi),、工會(huì)經(jīng)費(fèi),、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi),、公益性捐贈(zèng)支出,、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等），以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但企業(yè)所得稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額（如稅收滯納金,、罰金,、罰款等）。

①職工薪酬

企業(yè)發(fā)生的合理的工資,、薪金支出,，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除，超過部分在當(dāng)期和以后期間均不允許扣除,。

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,，不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),，不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除,。

除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,，不超過工資薪金總額8%的部分,，準(zhǔn)予扣除；超過部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

②業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰,。

舉例：

甲公司2×22年度發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出10萬(wàn)元，2×22年度營(yíng)業(yè)收入為1 000萬(wàn)元,。

③公益性捐贈(zèng)支出

企業(yè)通過公益性社會(huì)組織等機(jī)構(gòu),，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出,，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分,，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤(rùn)總額12%的部分,，準(zhǔn)予以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

④廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除另有規(guī)定外,，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除,；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

⑤稅收滯納金,；罰款、罰金和被沒收財(cái)物的損失

因違反稅收法規(guī),，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的滯納金,，不得稅前扣除。

因違反有關(guān)法律,、法規(guī)規(guī)定,，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒收財(cái)物的損失,，不得稅前扣除,。

（2）納稅調(diào)整減少額

納稅調(diào)整減少額主要包括按企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目，如國(guó)債利息收入等,。

①國(guó)債利息收入

國(guó)債利息收入,，免征企業(yè)所得稅。

②居民企業(yè)之間的股息,、紅利

符合條件的居民企業(yè)之間的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅。

2.應(yīng)交所得稅

企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交所得稅的計(jì)算公式為：

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率