當(dāng)期所得稅

當(dāng)期所得稅是指當(dāng)期應(yīng)交所得稅。應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng),，應(yīng)交納給稅務(wù)部門(mén)的所得稅金額。

企業(yè)在確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅時(shí),，對(duì)于當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng),，會(huì)計(jì)處理與稅法處理不同的,，應(yīng)在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，按照適用稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整,，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按照應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅,。

1. 應(yīng)納稅所得額

應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)（即利潤(rùn)總額）的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額 - 納稅調(diào)整減少額

（1）納稅調(diào)整增加額

納稅調(diào)整增加額主要包括企業(yè)所得稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中,，企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額（如超過(guò)企業(yè)所得稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi),、職工教育經(jīng)費(fèi),、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出,、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等）,，以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但企業(yè)所得稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額（如稅收滯納金,、罰金、罰款等）,。

①職工薪酬

企業(yè)發(fā)生的合理的工資,、薪金支出,，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分在當(dāng)期和以后期間均不允許扣除,。

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除,。

企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除,。

除國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分,，準(zhǔn)予扣除,；超過(guò)部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

②業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰,。

舉例：

甲公司2×22年度發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出10萬(wàn)元，2×22年度營(yíng)業(yè)收入為1 000萬(wàn)元。

③公益性捐贈(zèng)支出

企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織等機(jī)構(gòu),，用于慈善活動(dòng),、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分,，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

④廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除另有規(guī)定外,，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

⑤稅收滯納金,；罰款,、罰金和被沒(méi)收財(cái)物的損失

因違反稅收法規(guī),，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的滯納金，不得稅前扣除,。

因違反有關(guān)法律,、法規(guī)規(guī)定,，被有關(guān)部門(mén)處以的罰款,，以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒(méi)收財(cái)物的損失，不得稅前扣除,。

（2）納稅調(diào)整減少額

納稅調(diào)整減少額主要包括按企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目，如國(guó)債利息收入等。

①國(guó)債利息收入

國(guó)債利息收入,，免征企業(yè)所得稅,。

②居民企業(yè)之間的股息、紅利

符合條件的居民企業(yè)之間的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅,。

2.應(yīng)交所得稅

企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交所得稅的計(jì)算公式為：

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率