零稅率,、免稅、不征稅
【辨析】零稅率,、免稅,、不征稅的區(qū)別
類別 | 是否征稅 | 進項 稅額 | 銷項 稅額 | 放棄后重新申請間隔 | 可否開增值稅普通發(fā)票 | 取得的收入可否稅前扣除 |
零稅率 | 是（稅率為零） | 抵退轉 | 零 | 36個月 | 可 | 可 |
免稅 | 否（因為免征） | 轉成本 | 變收入 | |||
不征稅 | 否（因不在征收范圍，如財政撥款,、存款利息,、保險賠償金） | 變成本 | 無 | 無硬性規(guī)定 | 極特殊情況可以（如預付卡充值、銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)） | 不可 |
【拓展案例】甲企業(yè)申報的某科研開發(fā)項目得到當?shù)氐胤秸呐鷾?，并取得政府撥付的財政性項目專用資助資金200萬元,。假設該專項資金完全符合財政部對“不征稅收入”的相關規(guī)定。
提問：
1.該項收入是否參與計算繳納企業(yè)所得稅,？
2.該項收入對應的支出是否享受加計扣除政策,？
【解析】甲企業(yè)可以選擇放棄“不征稅”優(yōu)惠，選擇將該收入納入企業(yè)所得稅應稅收入,，與此同時,，該筆收入產(chǎn)生的支出也可以享受加計扣除政策，這項改變帶來所得稅應稅收入增加200萬元,，可稅前扣除的費用增加200×（1+75%）=350萬元,，凈減少應納說所得額150萬元，假設甲企業(yè)所得稅稅率25%,，則為企業(yè)節(jié)稅37.5萬元,。
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