應(yīng)納稅額的計算
（一）生產(chǎn)環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計算
1.正常生產(chǎn)銷售：按銷售額/銷售數(shù)量計算
2.自產(chǎn)自用
用途 | 稅務(wù)處理 |
連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 | 不征稅 |
連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品 | 視同銷售 |
其他方面 | 視同銷售 |
【知識拓展】
（1）其他方面是指：
①用于：在建工程；管理部門,、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu),；提供勞務(wù)；（對內(nèi)）
②用于：饋贈,、贊助,、集資、廣告,、樣品,、職工福利、獎勵等方面,。（對外）
（2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品稅務(wù)處理
行為 | 是否視同銷售 | |
增值稅 | 消費(fèi)稅 | |
用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 | × | × |
用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品 | × | √ |
用于饋贈,、贊助、集資,、廣告,、樣品、職工福利,、獎勵等 | √ | √ |
用于本企業(yè)在建工程（福利等除外） | × （2016年5月1日后） | √ |
用于換取生產(chǎn)資料或消費(fèi)資料、用于投資入股,、抵償債務(wù) | √ （按同類平均價征稅） | √ （按同類最高價征稅） |
3.視同銷售銷售額的確定
（1）按納稅人當(dāng)月或近期同類消費(fèi)品的售價計稅,。
（一般用平均價；換抵投用最高價）
（2）無同類消費(fèi)品售價的,，按組成計稅價格計稅,。
從價 定率 | 組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率） 應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計稅價格×消費(fèi)稅比例稅率 |
復(fù)合 計稅 | 組成計稅價格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率） 應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費(fèi)稅比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率 |
【知識拓展】增值稅與消費(fèi)稅組價公式對比
消費(fèi)稅組價 | 增值稅組價 | 成本利潤率 | |
從價 計稅 | 成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率） | 同消費(fèi)稅組價 | 消費(fèi)稅規(guī)定的成本利潤率 |
從量 計稅 | 不組價 | 成本×（1+成本利潤率）+消費(fèi)稅 | 10% |
復(fù)合 計稅 | （成本+利潤+課稅數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率） | 同消費(fèi)稅組價 | 消費(fèi)稅規(guī)定的成本利潤率 |
不繳消費(fèi)稅貨物 | 不計稅 | 成本×（1+成本利潤率） | 10% |
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