第二節(jié) 增值稅基礎(chǔ)面貌
一、納稅人與扣繳義務(wù)人
（一）基本概念
1.納稅人
在境內(nèi)銷售貨物或提供加工,、修理修配勞務(wù),、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),，以及進(jìn)口貨物的單位和個人,。
【記憶提示】傳統(tǒng)增值稅業(yè)務(wù)（銷售或進(jìn)口貨物+兩種勞務(wù)）+營改增業(yè)務(wù)（銷售服務(wù)、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)）
2.扣繳義務(wù)人
“營改增”業(yè)務(wù)和原增值稅業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定存在差異：
納稅人條件 | 業(yè)務(wù)狀況 | 扣繳義務(wù)人規(guī)定 |
中華人民共和國境外的單位或者個人,，在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的 | （1）在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù) | 以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的,，以購買者為扣繳義務(wù)人 |
（2）在境內(nèi)銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn) | 以購買方為扣繳義務(wù)人 |
（二）納稅人的分類及依據(jù)
納稅人分類 | 劃分的基本依據(jù) | 主要區(qū)別 |
一般納稅人 | （1）會計核算是否健全 （2）年應(yīng)稅銷售額 | （1）一般用購進(jìn)扣稅法計算增值稅： 應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額 （2）符合條件可以抵扣進(jìn)項稅額 |
小規(guī)模納稅人 | （1）實行簡易辦法征收增值稅： 應(yīng)納稅額=銷售額×征收率 （2）一般不會取得增值稅專用發(fā)票,，也不得抵扣增值稅進(jìn)項稅額 |
1.一般規(guī)定
年應(yīng)稅銷售額劃分標(biāo)準(zhǔn)：500萬元。
即：年應(yīng)稅銷售額>500萬元,，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記,；年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元（≤500萬元），一般按小規(guī)模納稅人納稅,。
2.特殊規(guī)定
（1）其他個人（除個體工商戶外的個人，即自然人） | 按小規(guī)模納稅人納稅 |
（2）非企業(yè)性單位,、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)、單位和個體工商戶 | 可選擇按小規(guī)模納稅人納稅 |
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