考點(diǎn)7：不征稅收入和免稅收入

1.不征稅收入

（1）財(cái)政撥款,，是指各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金,，但國務(wù)院和國務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

（2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi),、政府性基金,。

（3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

2.免稅收入

（1）國債利息收入免稅,。

（2）直接投資于居民企業(yè)而取得的股息,、紅利：

（3）符合條件的非營利組織，從事非營利性活動取得的收入給予免稅,，但從事營利性活動取得的收入應(yīng)依法征稅,。

（4）對非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè),、個人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入,，免征企業(yè)所得稅。

（5）對企業(yè)取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入,，免征企業(yè)所得稅,。

（6）對企業(yè)投資者持有2019～2027年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅,。

3.收入總額VS不征稅收入VS免稅收入VS應(yīng)稅收入

案例

居民企業(yè)甲企業(yè)2024年度會計(jì)利潤600萬元,，其中，取得銷售貨物收入900萬元,、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入60萬元,、國債利息收入40萬元，發(fā)生各項(xiàng)允許稅前扣除的支出400萬元,。不考慮其他因素,。

【分析】

（1）直接法計(jì)算應(yīng)納稅所得額

應(yīng)納稅所得額

=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

=（900+60+40）-0-40-400-0

=560（萬元）。

（2）間接法計(jì)算應(yīng)納稅所得額

應(yīng)納稅所得額

=會計(jì)利潤+納稅調(diào)增額-納稅調(diào)減額

=600+0-40

=560（萬元）,。