考點(diǎn)9：商業(yè)匯票的貼現(xiàn)（大綱要求：掌握）（★★）

1.什么是貼現(xiàn),？

貼現(xiàn)是指票據(jù)持票人在票據(jù)到期前為獲得資金融通向銀行貼付一定利息而發(fā)生的票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為,。

提示

（1）票據(jù)貼現(xiàn)的2個(gè)本質(zhì)：

①背書轉(zhuǎn)讓,；

②融資,。

（2）見票即付的票據(jù)無須,、也不能辦理貼現(xiàn)（貼現(xiàn),、承兌均是遠(yuǎn)期商業(yè)匯票獨(dú)有的制度）。

2.辦理貼現(xiàn)的條件

（1）票據(jù)未到期,；

（2）票據(jù)未記載“不得轉(zhuǎn)讓”事項(xiàng),；

（3）持票人是在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人以及其他組織；

（4）持票人與出票人或者直接前手之間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系,。

3.貼現(xiàn)利息

貼現(xiàn)期限從其貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止,。實(shí)付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期日前1日的利息計(jì)算；承兌人在異地的紙質(zhì)商業(yè)匯票,，貼現(xiàn)的期限以及貼現(xiàn)利息的計(jì)算應(yīng)另加3天的劃款日期,。

4.貼現(xiàn)的收款

貼現(xiàn)到期，貼現(xiàn)銀行應(yīng)向付款人收取票款,；不獲付款的,，貼現(xiàn)銀行應(yīng)向其前手追索票款；貼現(xiàn)銀行追索票款時(shí)可從申請人的存款賬戶直接收取票款,。

案例

2023年9月10日,，甲公司因銷售貨物取得了購買方A公司簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，金額為100萬元,，到期日為2024年1月10日,。2023年10月，甲公司陷入資金極度緊缺狀態(tài),，無其他流動(dòng)資金,、無其他可用于擔(dān)保借款的資產(chǎn)，唯有上述商業(yè)匯票可指望……已知,，同期銀行年貼現(xiàn)率為3.6％,，一年按360天計(jì)算，貼現(xiàn)銀行與承兌銀行在同一城市,。

分析

（1）甲公司可以該商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn),，銀行是否接受貼現(xiàn)時(shí)主要考慮：該匯票是否已到期,、是否記載有“不得轉(zhuǎn)讓”字樣、甲公司是否在本行開立了存款賬戶（基本/一般存款賬戶）,、甲公司與A公司之間是否存在真實(shí)的商品交易關(guān)系,。

（2）如果銀行接受貼現(xiàn)：

①第一個(gè)實(shí)質(zhì)為甲公司將該商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行取得了該商業(yè)匯票的票據(jù)權(quán)利,，銀行有權(quán)在票據(jù)到期日起10日內(nèi)向承兌人A公司提示付款,，但是，銀行這個(gè)持票人還是有點(diǎn)“?！钡?，在于其到時(shí)如不獲付款，有權(quán)直接從甲公司賬戶里扣收票款,。

②第二個(gè)實(shí)質(zhì)為甲公司獲得銀行提供的資金融通（本來這筆票款應(yīng)該是2024年1月10日才可以到手,，但甲公司在2023年10月通過貼現(xiàn)已經(jīng)提前獲得），資金融通的代價(jià)為貼息,，銀行向甲公司支付貼現(xiàn)款時(shí)將扣收貼息，假定貼現(xiàn)日期為2023年10月20日,，銀行有權(quán)扣收的貼息＝100×3.6%×（12＋30＋31＋9）÷360＝0.82（萬元）,。