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現(xiàn)金流量表直接法是什么

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：楊柳 2021-06-28 14:25:49

精選回答

東奧美國(guó)注冊(cè)管理會(huì)計(jì)師

2024-12-06 15:22:06

現(xiàn)金流量表直接法是什么

現(xiàn)金流量直接法是將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的現(xiàn)金流入和流出各項(xiàng)目直接列出，類似于按現(xiàn)金制列示企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收入和費(fèi)用；直接法主要應(yīng)用在編制現(xiàn)金流量表,，是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示各類現(xiàn)金流量,，一般以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起點(diǎn)，調(diào)整有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng),，計(jì)算現(xiàn)金流量。

現(xiàn)金流量表用處：

1.反映企業(yè)的現(xiàn)金流量,，評(píng)價(jià)企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力,；

2.評(píng)價(jià)企業(yè)償還債務(wù),，支付投資利潤(rùn)的能力，謹(jǐn)慎判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況,；

3.分析凈收益與現(xiàn)金流量間的差異,，并解釋差異產(chǎn)生的原因；

4.通過對(duì)現(xiàn)金投資與融資,，非現(xiàn)金投資與融資的分析,，全面了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。

現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素：

根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營(yíng),、投資及融資三個(gè)活動(dòng)分類?，F(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)基本報(bào)告之一，現(xiàn)金流量表的出現(xiàn),，主要是要反映出資產(chǎn)負(fù)債表中各個(gè)項(xiàng)目對(duì)現(xiàn)金流量的影響,。

如何制作現(xiàn)金流量表：

編制表格

用“逆向編制法”首先求出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額，其次用“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增額”-“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”-“投資活動(dòng)產(chǎn)生的流量?jī)纛~”求出“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”,。用“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”-附表中從凈利潤(rùn)-固定資產(chǎn)折舊-無形資產(chǎn)攤銷至經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目減少（或增加）的金額,，求出經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（或減少）行中。

測(cè)試正確與否

經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目減少金額+《資產(chǎn)負(fù)債表》流動(dòng)負(fù)債合計(jì)的“年初數(shù)”金額=《資產(chǎn)負(fù)債表》流動(dòng)負(fù)債合計(jì)的“年末數(shù)”金額,。貸款及貸款利息的填報(bào)—《現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度》核算利息是在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目中核算的,。因此，在填入“償付利息”所支付的現(xiàn)金時(shí),，同時(shí)也必須填入補(bǔ)充資料中的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”內(nèi),。

填寫“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流”

填寫“現(xiàn)金流入合計(jì)”。按照填報(bào)要求,，應(yīng)包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入凈額的,。中小型企業(yè)一般只有現(xiàn)金及一個(gè)銀行存款賬戶，并且大額現(xiàn)金均存入銀行,。只要將銀行存款賬戶借方累計(jì)發(fā)生額+少量的“坐支現(xiàn)金”就可以作為“現(xiàn)金流入合計(jì)”填入表中了,。銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量的計(jì)算公式：銷售商品,、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量=《損益表》商品銷售收入本年累計(jì)數(shù)-（應(yīng)收賬款期末數(shù)-應(yīng)收賬款期初數(shù)）+（預(yù)收賬款期末數(shù)-期初數(shù)）,。收到稅費(fèi)返還,，指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)優(yōu)惠政策退還給企業(yè)的各項(xiàng)稅款。收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金的計(jì)算公式：收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=現(xiàn)金流入小計(jì)-銷售商品,、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量-收到稅費(fèi)返還?，F(xiàn)金流出小計(jì)的計(jì)算公式：現(xiàn)金流入小計(jì)-經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。購買商品,、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金的計(jì)算公式：購買商品,、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=《損益表》銷售成本+（預(yù)付賬款期末數(shù)-期初數(shù)）-（應(yīng)付賬款期末數(shù)-期初數(shù)）+（存貨科目期末數(shù)-期初數(shù)）。支付給職工以及支付的現(xiàn)金,，按“應(yīng)付職工薪酬”賬戶借方累計(jì)發(fā)生額填入,。支付的各項(xiàng)稅費(fèi)，按“應(yīng)付稅金”,、“其他應(yīng)交款”兩賬戶“本期借方發(fā)生額”填入,。支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金的計(jì)算公式：現(xiàn)金流出合計(jì)-購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金-支付給職工以及支付的現(xiàn)金-支付的各項(xiàng)稅費(fèi),。編制《現(xiàn)金流量表》除了反映企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流量外,，還對(duì)會(huì)計(jì)核算的規(guī)范化起到檢查作用。

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現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素

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