經(jīng)營預算—2025年cma考試p1基礎知識點
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【所屬章節(jié)】
第二章 規(guī)劃,、預算和預測
【知識點】
經(jīng)營預算
一、銷售預算
銷售活動是企業(yè)其他活動的驅動因素,。
本期銷售額=銷售量×銷售單價
在銷售預算的編制中,，企業(yè)需要預估銷售量和銷售單價，可以使用回歸分析,、期望值等統(tǒng)計分析技術,，還需參考管理者關于實際市場的經(jīng)驗。
二,、生產(chǎn)預算
生產(chǎn)預算是企業(yè)根據(jù)銷售預算和期末所需存貨編制的生產(chǎn)計劃,。
由于企業(yè)通常按照銷售的情況和期末需要保留的完工產(chǎn)品存貨數(shù)量來決定生產(chǎn)數(shù)量，生產(chǎn)預算會在銷售預算完成之后編制,。
生產(chǎn)預算中通常需計算：
1. 無損耗下的生產(chǎn)數(shù)量
編制思路：
2. 有損耗下的生產(chǎn)數(shù)量
生產(chǎn)預算的編制還需要考慮生產(chǎn)廢品率：
·如果生產(chǎn)中有不達標的產(chǎn)品,，生產(chǎn)的實際數(shù)量就要多于需要的數(shù)量，才能保證最后有足夠的合規(guī)產(chǎn)品入庫或銷售,。
此時所需生產(chǎn)數(shù)量為：
生產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量=所需產(chǎn)品數(shù)量÷(1-廢品率)
三,、直接材料預算
生產(chǎn)數(shù)量確定后，企業(yè)需要確定采購原材料的數(shù)量和所需金額,，也就是編制直接材料預算,。
編制直接材料預算需要以下數(shù)據(jù)：
生產(chǎn)預算中的生產(chǎn)數(shù)量。
標準成本中單位產(chǎn)品的耗用標準材料數(shù)量和金額,。
期初和期末的原材料數(shù)量,。
四、直接人工預算
直接人工預算是在生產(chǎn)預算編制完成后,，由生產(chǎn)經(jīng)理和人力經(jīng)理根據(jù)生產(chǎn)數(shù)量,、標準直接人工小時數(shù)和標準小時工資確認的。
編制直接人工預算需要以下數(shù)據(jù)：
生產(chǎn)預算中的生產(chǎn)數(shù)量。
標準成本中的人工小時數(shù)和人工的小時工資,。
直接人工無法儲存,，因此沒有期初、期末數(shù)量的考量,。
五,、制造費用預算
制造費用也是生產(chǎn)中的必要支出，包括：
六,、銷貨成本預算
銷貨成本預算中匯總了產(chǎn)品的制造成本,，并按照銷售的數(shù)量進行成本結轉，需要在生產(chǎn)預算,、直接材料,、直接人工和制造費用預算完成后編制。
銷貨成本預算編制思路：
七,、銷售和管理費用預算
1. 變動費用和固定費用的區(qū)分
企業(yè)除了有生產(chǎn)產(chǎn)品的成本支出,，還有與生產(chǎn)產(chǎn)品不直接相關的費用支出，也就是期間費用,。
常見的期間費用包括管理費用,、運輸費、銷售傭金等,。
2. 變動費用對產(chǎn)品貢獻的影響
如果銷售和管理費用中的變動部分是隨產(chǎn)品數(shù)量而變動的,，那么可以將銷售和管理費用納入產(chǎn)品邊際貢獻的計算,，得到以下公式,。
八、預計利潤表
預計利潤表用以展現(xiàn)按企業(yè)預算編制假設呈現(xiàn)的最終利潤狀況,，可以在上述經(jīng)營預算完成后編制,。
在實際執(zhí)行期，企業(yè)可以將預計利潤表和實際情況進行對比,，評估經(jīng)營的進展,。
預計利潤表的格式和編制思路與第一章的“財務報表”內(nèi)容一致。
注：以上內(nèi)容來自東奧Jenny Liu老師基礎班講義
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