經(jīng)營(yíng)預(yù)算—2025年cma考試p1基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)
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【所屬章節(jié)】
第二章 規(guī)劃、預(yù)算和預(yù)測(cè)
【知識(shí)點(diǎn)】
經(jīng)營(yíng)預(yù)算
一,、銷售預(yù)算
銷售活動(dòng)是企業(yè)其他活動(dòng)的驅(qū)動(dòng)因素,。
本期銷售額=銷售量×銷售單價(jià)
在銷售預(yù)算的編制中，企業(yè)需要預(yù)估銷售量和銷售單價(jià),，可以使用回歸分析,、期望值等統(tǒng)計(jì)分析技術(shù)，還需參考管理者關(guān)于實(shí)際市場(chǎng)的經(jīng)驗(yàn),。
二,、生產(chǎn)預(yù)算
生產(chǎn)預(yù)算是企業(yè)根據(jù)銷售預(yù)算和期末所需存貨編制的生產(chǎn)計(jì)劃。
由于企業(yè)通常按照銷售的情況和期末需要保留的完工產(chǎn)品存貨數(shù)量來(lái)決定生產(chǎn)數(shù)量,，生產(chǎn)預(yù)算會(huì)在銷售預(yù)算完成之后編制,。
生產(chǎn)預(yù)算中通常需計(jì)算：
1. 無(wú)損耗下的生產(chǎn)數(shù)量
編制思路：
2. 有損耗下的生產(chǎn)數(shù)量
生產(chǎn)預(yù)算的編制還需要考慮生產(chǎn)廢品率：
·如果生產(chǎn)中有不達(dá)標(biāo)的產(chǎn)品,，生產(chǎn)的實(shí)際數(shù)量就要多于需要的數(shù)量,，才能保證最后有足夠的合規(guī)產(chǎn)品入庫(kù)或銷售。
此時(shí)所需生產(chǎn)數(shù)量為：
生產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量=所需產(chǎn)品數(shù)量÷(1-廢品率)
三,、直接材料預(yù)算
生產(chǎn)數(shù)量確定后,，企業(yè)需要確定采購(gòu)原材料的數(shù)量和所需金額,，也就是編制直接材料預(yù)算。
編制直接材料預(yù)算需要以下數(shù)據(jù)：
生產(chǎn)預(yù)算中的生產(chǎn)數(shù)量,。
標(biāo)準(zhǔn)成本中單位產(chǎn)品的耗用標(biāo)準(zhǔn)材料數(shù)量和金額,。
期初和期末的原材料數(shù)量。
四,、直接人工預(yù)算
直接人工預(yù)算是在生產(chǎn)預(yù)算編制完成后,，由生產(chǎn)經(jīng)理和人力經(jīng)理根據(jù)生產(chǎn)數(shù)量、標(biāo)準(zhǔn)直接人工小時(shí)數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)小時(shí)工資確認(rèn)的,。
編制直接人工預(yù)算需要以下數(shù)據(jù)：
生產(chǎn)預(yù)算中的生產(chǎn)數(shù)量,。
標(biāo)準(zhǔn)成本中的人工小時(shí)數(shù)和人工的小時(shí)工資。
直接人工無(wú)法儲(chǔ)存,，因此沒(méi)有期初,、期末數(shù)量的考量。
五,、制造費(fèi)用預(yù)算
制造費(fèi)用也是生產(chǎn)中的必要支出,，包括：
六、銷貨成本預(yù)算
銷貨成本預(yù)算中匯總了產(chǎn)品的制造成本,，并按照銷售的數(shù)量進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn),，需要在生產(chǎn)預(yù)算、直接材料,、直接人工和制造費(fèi)用預(yù)算完成后編制,。
銷貨成本預(yù)算編制思路：
七、銷售和管理費(fèi)用預(yù)算
1. 變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用的區(qū)分
企業(yè)除了有生產(chǎn)產(chǎn)品的成本支出,，還有與生產(chǎn)產(chǎn)品不直接相關(guān)的費(fèi)用支出,，也就是期間費(fèi)用。
常見(jiàn)的期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用,、運(yùn)輸費(fèi),、銷售傭金等。
2. 變動(dòng)費(fèi)用對(duì)產(chǎn)品貢獻(xiàn)的影響
如果銷售和管理費(fèi)用中的變動(dòng)部分是隨產(chǎn)品數(shù)量而變動(dòng)的,，那么可以將銷售和管理費(fèi)用納入產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)的計(jì)算,，得到以下公式。
八,、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表
預(yù)計(jì)利潤(rùn)表用以展現(xiàn)按企業(yè)預(yù)算編制假設(shè)呈現(xiàn)的最終利潤(rùn)狀況,，可以在上述經(jīng)營(yíng)預(yù)算完成后編制。
在實(shí)際執(zhí)行期,，企業(yè)可以將預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和實(shí)際情況進(jìn)行對(duì)比,，評(píng)估經(jīng)營(yíng)的進(jìn)展。
預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的格式和編制思路與第一章的“財(cái)務(wù)報(bào)表”內(nèi)容一致,。
注：以上內(nèi)容來(lái)自東奧Jenny Liu老師基礎(chǔ)班講義
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