整合報(bào)告—2025年cma考試p1基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)
優(yōu)良的習(xí)慣,，未曾見(jiàn)過(guò)一個(gè)早起勤奮謹(jǐn)慎老實(shí)的人埋怨命運(yùn)不好;良好的品格,。堅(jiān)強(qiáng)的意志,，不會(huì)被假設(shè)所謂的命運(yùn)擊敗的,。cma是美國(guó)注冊(cè)管理會(huì)計(jì)師，其考試科目包含P1財(cái)務(wù)規(guī)劃、績(jī)效與分析，P2戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理,。今天為大家整理了25年cma考試P1知識(shí)點(diǎn),，一起來(lái)學(xué)習(xí)吧！
【所屬章節(jié)】
第一章 外部財(cái)務(wù)報(bào)告決策
【知識(shí)點(diǎn)】
整合報(bào)告
整合報(bào)告出現(xiàn)的必要性
·目前的對(duì)外報(bào)告系統(tǒng)側(cè)重財(cái)報(bào),，其他的信息披露不全面,、不統(tǒng)一、混淆性大,。
·非財(cái)務(wù)類(lèi)數(shù)據(jù)對(duì)公司影響急劇增加,，財(cái)務(wù)報(bào)告無(wú)法全面反映公司整體情況。
·公眾對(duì)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任意識(shí)上升,，價(jià)值意識(shí)更迭,。
整合報(bào)告框架由國(guó)際整合報(bào)告理事會(huì)于2013年正式版權(quán)化并發(fā)布，是一份倡導(dǎo)性報(bào)告,，并非對(duì)上市公司和私營(yíng)企業(yè)的強(qiáng)制要求,。
在整合報(bào)告體系下，企業(yè)需要定期發(fā)布有關(guān)價(jià)值創(chuàng)造的一套整合報(bào)告來(lái)向利益相關(guān)方闡釋企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的各方面內(nèi)容的流程,。這份整合報(bào)告簡(jiǎn)明的闡釋了企業(yè)在特定的外部環(huán)境下,，如何通過(guò)戰(zhàn)略、治理、經(jīng)營(yíng)和發(fā)展方向在短期,、中期和長(zhǎng)期創(chuàng)造價(jià)值,。可以用以輔助企業(yè)外部利益相關(guān)者決策,，是一份企業(yè)自愿編制,、未經(jīng)審計(jì)的報(bào)告。
整合報(bào)告和整合思維
整合報(bào)告體系 （integrated reporting） | 簡(jiǎn)稱(chēng)<IR>,，是基于整合思維的整個(gè)報(bào)告過(guò)程 該過(guò)程定期產(chǎn)出整合報(bào)告,，列報(bào)價(jià)值創(chuàng)造事項(xiàng)和關(guān)于價(jià)值創(chuàng)造的溝通事項(xiàng) |
整合思維 （integrated thinking） | 組織對(duì)不同經(jīng)營(yíng)部門(mén)和職能部門(mén)與組織可運(yùn)用或施加影響的資本之間關(guān)系的積極思考。整合思維會(huì)帶來(lái)兼顧短,、中,、長(zhǎng)期價(jià)值創(chuàng)造的整合性決策和行動(dòng) |
整合報(bào)告 （integrated report） | 一份關(guān)于側(cè)重于特定外部環(huán)境下組織戰(zhàn)略、質(zhì)量,、績(jī)效和發(fā)展的對(duì)價(jià)值創(chuàng)造影響的精簡(jiǎn)報(bào)告 |
整合思維是<IR>的基礎(chǔ),，整合報(bào)告是報(bào)送的體現(xiàn)，也是交流的方式,。
國(guó)際整合報(bào)告委員會(huì)使用縮寫(xiě)<IR>指代整合報(bào)告體系,。
“<”代表整合報(bào)告應(yīng)言簡(jiǎn)意賅，需要使用“清晰,，簡(jiǎn)潔的詞句表達(dá)概念”,。因此，整合報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)少于目前發(fā)布的年報(bào)和各種報(bào)告內(nèi)容的總和,。
但需要注意的是,，整合報(bào)告的簡(jiǎn)潔并不代表內(nèi)容偏少?！?gt;”代表整合報(bào)告涉及的方面要比傳統(tǒng)年報(bào)廣泛,，包括六種資本以及組織內(nèi)人員的各項(xiàng)活動(dòng)。
<IR>的目的：
向財(cái)務(wù)報(bào)表外部使用者,，特別是資本提供方傳遞信息,。整合報(bào)告體系認(rèn)為,，良好的信息傳遞會(huì)提升資本配置的效率和效果,。
價(jià)值創(chuàng)造
價(jià)值創(chuàng)造可來(lái)自短期、中期和長(zhǎng)期行動(dòng),。
<IR>的一個(gè)重要理念就是在戰(zhàn)略和決策制定中,，組織不應(yīng)僅關(guān)注短期結(jié)果，而需要更多考慮中期,、長(zhǎng)期影響,。
這種理念也更符合企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)原則，即當(dāng)下運(yùn)轉(zhuǎn)的企業(yè)預(yù)期也會(huì)長(zhǎng)久經(jīng)營(yíng)下去，償付其所有債務(wù)并完成其企業(yè)義務(wù),。
企業(yè)需要為內(nèi)部和外部所有利益相關(guān)者創(chuàng)造價(jià)值,。
六種資本
財(cái)務(wù)資本 | 是供企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)中使用的資源，通過(guò)債權(quán),、股權(quán),、受贈(zèng)或者留存收益的累積獲得 |
生產(chǎn)資本 | 指可供企業(yè)生產(chǎn)或服務(wù)中使用的資本，包括房屋,、設(shè)備,、公路、港口,、存貨,、生產(chǎn)工具和模具等 |
智力資本 | 指企業(yè)基于組織形式、知識(shí)產(chǎn)權(quán)創(chuàng)建的無(wú)形資產(chǎn) ·組織形式包括企業(yè)組織流程,、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)方式等 ·知識(shí)產(chǎn)權(quán)包括專(zhuān)利,、版權(quán)、軟件專(zhuān)利權(quán)等 |
人力資本 | 指企業(yè)內(nèi)部員工的能力和經(jīng)驗(yàn),，以及創(chuàng)新的動(dòng)力 |
社會(huì)與 關(guān)系資本 | 指機(jī)構(gòu),、社區(qū)和利益相關(guān)者群體內(nèi)部之間的關(guān)系 |
自然資本 | 指一切用于生產(chǎn)或服務(wù)的可再生和不可再生的環(huán)境資源，即支撐企業(yè)過(guò)去,、現(xiàn)在和未來(lái)發(fā)展的生態(tài)循環(huán)系統(tǒng),，包括空氣、水,、土地,、礦物和森林等 |
六種資本
<IR>中的價(jià)值創(chuàng)造過(guò)程
整合思維認(rèn)為借助一定的外部環(huán)境，公司運(yùn)營(yíng)能夠轉(zhuǎn)換六種資本投入,，為企業(yè)產(chǎn)出新的六種資本,，體現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)的總體價(jià)值。
整合報(bào)告的八個(gè)組成
組織概況 和外部環(huán)境 | 企業(yè)的概況 企業(yè)運(yùn)營(yíng)的外部環(huán)境 |
內(nèi)部治理 | 企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu),、形式 企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是否符合短期,、中期、長(zhǎng)期的發(fā)展要求,，能夠創(chuàng)造價(jià)值 |
商業(yè)模式 | 企業(yè)的商業(yè)模式 如何將投入經(jīng)過(guò)企業(yè)的商業(yè)活動(dòng)轉(zhuǎn)換為產(chǎn)出,，并符合企業(yè)的戰(zhàn)略要求 |
風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì) | 企業(yè)在短期、中期,、長(zhǎng)期分別有哪些特定的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇會(huì)影響企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的過(guò)程 企業(yè)如何應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇 |
戰(zhàn)略和 資源配置 | 企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向 企業(yè)如何達(dá)到目標(biāo) |
績(jī)效表現(xiàn) | 企業(yè)本期戰(zhàn)略要求是否達(dá)到目標(biāo) 在運(yùn)用各項(xiàng)資本時(shí)企業(yè)的產(chǎn)出效果 |
未來(lái)展望 | 企業(yè)在實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略的過(guò)程中存在的缺點(diǎn)和不確定事項(xiàng) 這些事項(xiàng)對(duì)企業(yè)商業(yè)模式和未來(lái)發(fā)展的影響 |
報(bào)告編制基礎(chǔ)和呈現(xiàn)方式 | 企業(yè)判定應(yīng)納入整合報(bào)告事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn) 如何對(duì)這些事項(xiàng)進(jìn)行定量分析和評(píng)估 |
試點(diǎn)應(yīng)用,、逐漸推廣跨部門(mén)協(xié)作
使用益處
·識(shí)別對(duì)企業(yè)外部利益相關(guān)方最為重要的因素。
·是清晰,、簡(jiǎn)潔的企業(yè)報(bào)告,，一次性囊括原年度報(bào)告,、各項(xiàng)制度、公司使命愿景和治理方式等各項(xiàng)內(nèi)容,。
·使企業(yè)報(bào)送更加整合,、更有效率。
·有利于投資者分析企業(yè)信息,，進(jìn)行財(cái)務(wù)資本配置,。
使用挑戰(zhàn)
·對(duì)于有多個(gè)分部、子公司和業(yè)務(wù)流程的企業(yè)來(lái)說(shuō)非常復(fù)雜,。
·對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)會(huì)過(guò)于麻煩,，額外增加其工作量。
·目前沒(méi)有統(tǒng)一的報(bào)告標(biāo)準(zhǔn),，不同公司整合報(bào)告的可比性較低,。
·對(duì)于非財(cái)務(wù)性質(zhì)的收益衡量困難，短期看不到具體財(cái)務(wù)方面的獲益,，卻需要花費(fèi)較多的成本和時(shí)間完成,。
·企業(yè)前瞻性的各項(xiàng)預(yù)測(cè)可能帶來(lái)誤導(dǎo)，從而引起外部利益相關(guān)者的不滿甚至訴訟,。
注：以上內(nèi)容來(lái)自東奧Jenny Liu老師基礎(chǔ)班講義
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