現(xiàn)金流量表—2025年cma考試p1基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)
有些夢(mèng),，雖然遙不可及，但并不是不可能實(shí)現(xiàn),，只要我們,，足夠強(qiáng)。cma是美國(guó)注冊(cè)管理會(huì)計(jì)師,，其考試科目包含P1財(cái)務(wù)規(guī)劃,、績(jī)效與分析，P2戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理,。今天為大家整理了25年cma考試P1知識(shí)點(diǎn),，一起來學(xué)習(xí)吧！
【所屬章節(jié)】
第一章 外部財(cái)務(wù)報(bào)告決策
【知識(shí)點(diǎn)】
現(xiàn)金流量表
一,、定義,、組成要素和用途
現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表,。
組成要素
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流,、投資活動(dòng)現(xiàn)金流、融資活動(dòng)現(xiàn)金流,、本期現(xiàn)金流凈流入/流出
主要用途
·預(yù)估企業(yè)未來的現(xiàn)金流量,、生存能力。
·幫助外部報(bào)表使用者明確企業(yè)的資金流向和資金需求,。
·評(píng)估企業(yè)的變現(xiàn)能力,、營(yíng)運(yùn)能力和財(cái)務(wù)靈活性。
二,、編制方法
（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是指與企業(yè)日常業(yè)務(wù)相關(guān)的活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,。包括：
間接法
間接法以凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下凈利潤(rùn)調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制下的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量,。
調(diào)節(jié)類型 | 舉例 |
加：非付現(xiàn)費(fèi)用 | 折舊,、攤銷 |
減：非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)利得 （加：非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)損失） | 投資活動(dòng)產(chǎn)生的利得（損失） 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的利得（損失） |
加：流動(dòng)資產(chǎn)減少 （減：流動(dòng)資產(chǎn)增加） 加：流動(dòng)負(fù)債增加 （減：流動(dòng)負(fù)債減少） | 應(yīng)收賬款、存貨,、預(yù)付費(fèi)用,、應(yīng)付賬款,、計(jì)提費(fèi)用、應(yīng)付利息,、應(yīng)付稅金等 |
注：在使用間接法編制現(xiàn)金流量表時(shí),，遞延所得稅也應(yīng)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流中調(diào)整。
直接法
直接法,，直接記錄銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入,、收到的股利及利息的實(shí)際現(xiàn)金流入和為供應(yīng)商、員工,、利息和稅金支付的現(xiàn)金流出,。
企業(yè)如果采用直接法，則仍要在附注披露凈利潤(rùn)到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流的調(diào)節(jié)過程,。
直接法和間接法的對(duì)比匯總
直接法 | 間接法 |
收到客戶支付的現(xiàn)金 收到利息和股利 減去： ·支付的供應(yīng)商的現(xiàn)金 ·支付的員工工資 ·支付的利息 ·支付的稅費(fèi) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量 | 凈利潤(rùn) 加：折舊和攤銷 減：投資籌資利得 （加：投資籌資損失） 加：流動(dòng)資產(chǎn)減少 （減：流動(dòng)資產(chǎn)增加） 加：流動(dòng)負(fù)債增加 （減：流動(dòng)負(fù)債減少） 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量 |
（2）投資活動(dòng)
投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是指企業(yè)長(zhǎng)期（通常指一年以上）資產(chǎn)的購(gòu)建及其處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,，按其性質(zhì)分項(xiàng)列示如下：
流入 | 流出 |
·出售不動(dòng)產(chǎn)、廠房和設(shè)備 ·出售對(duì)其他企業(yè)的債券和投資收到的現(xiàn)金 ·收回對(duì)外貸款本金 | ·購(gòu)買不動(dòng)產(chǎn),、廠房和設(shè)備 ·購(gòu)買其他公司證券支出的現(xiàn)金 ·發(fā)放貸款 |
（3）籌資活動(dòng)
籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是指促使企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,。
流入 | 流出 |
發(fā)行股票或債券 借入長(zhǎng)期借款 | 發(fā)放現(xiàn)金股利 回購(gòu)股票或償付長(zhǎng)期債務(wù) |
小貼士
1.投資活動(dòng)現(xiàn)金流量包括購(gòu)買或出售固定資產(chǎn)、投資其他企業(yè)證券產(chǎn)生的現(xiàn)金流,；籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量包括發(fā)行和贖回自有股票和債券產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,。
2.支付貸款利息是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出。
3.支付股東股利是籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出,。
4.收到股利是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入,。
現(xiàn)金流量表附注中需要披露重大的投資和融資的非現(xiàn)金交易，比如發(fā)行股票購(gòu)買固定資產(chǎn),，債轉(zhuǎn)股等非現(xiàn)金交易,。
現(xiàn)金流量表不體現(xiàn)各種非現(xiàn)金類的投資和融資事項(xiàng)，例如：
· 負(fù)債或融資租賃形式獲得資產(chǎn),。
· 債轉(zhuǎn)股,。
· 以物易物交易。
以上業(yè)務(wù)需要在現(xiàn)金流量表附注中予以披露,。
注：以上內(nèi)容來自東奧Jenny Liu老師基礎(chǔ)班講義
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