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納稅差異的產(chǎn)生_2023年cma考試p1預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：孫茜2023-03-10 10:36:26

人生道路有很多條路，不管你選那條都可以到達(dá)成功的彼岸,，cma是美國(guó)注冊(cè)管理會(huì)計(jì)師,，今天為大家整理了23年CMA考試P1預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn),，只有啟程，才會(huì)到達(dá)理想的目的地,；只有拼搏,，才會(huì)獲得輝輝煌煌的成功。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

納稅差異的產(chǎn)生

【所屬章節(jié)】

第一章外部財(cái)務(wù)報(bào)告決策

【知識(shí)點(diǎn)】

納稅差異的產(chǎn)生

如果企業(yè)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算出的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)和按照稅法計(jì)算出的應(yīng)納稅所得額不同,，就會(huì)產(chǎn)生納稅差異,，這部分差異可能導(dǎo)致產(chǎn)生遞延所得稅項(xiàng)目。

	US GAAP	IRS
應(yīng)納稅基數(shù)	稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn) =收入-成本-費(fèi)用	應(yīng)納稅所得額 =應(yīng)稅收入-稅前允許扣除項(xiàng)目
所得稅	所得稅費(fèi)用	應(yīng)交所得稅
列示報(bào)表	利潤(rùn)表	資產(chǎn)負(fù)債表

納稅差異的產(chǎn)生

1.永久性差異

永久性差異是由稅收法規(guī)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算口徑不一致而產(chǎn)生的差異,，該差異一旦產(chǎn)生,，便永久存在。

永久性差異只影響當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額,，而不影響以后各期的應(yīng)納稅額,，也不存在賬務(wù)調(diào)整問(wèn)題。

常見(jiàn)的永久性差異范例如下表

不同期間的實(shí)際稅率不同	由于稅率改變,，之前一些暫時(shí)性差異可能會(huì)成為永久性差異
收到股利的稅務(wù)抵扣	根據(jù)持股比例,，某項(xiàng)收到的股利可以用于稅務(wù)抵扣，但US GAAP要求將其全部計(jì)入收入
政府債券的利息收入	符合規(guī)定的政府債券的利息收入可以免稅,，但US GAAP要求將利息收入反映在當(dāng)期利潤(rùn)中
政府稅收豁免項(xiàng)目	政府會(huì)立法對(duì)某些收入豁免征稅,，對(duì)另一些收入增加征稅，這會(huì)導(dǎo)致US GAAP和稅法存在永久性差異

2.暫時(shí)性差異

暫時(shí)性差異是由稅收法規(guī)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)時(shí)間或計(jì)稅基礎(chǔ)不同而產(chǎn)生的差異,。

暫時(shí)性差異的影響會(huì)在以后期間轉(zhuǎn)回,，但總納稅數(shù)額相同。

暫時(shí)性差異需要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整,。

納稅差異的產(chǎn)生2

常見(jiàn)的暫時(shí)性差異如下表

	US GAAP	IRS
折舊	直線法折舊	加速折舊法折舊
商譽(yù)	不能攤銷,，需要進(jìn)行減值測(cè)試	可以攤銷
預(yù)估成本	按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)	按照收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)
預(yù)收收入	先確認(rèn)負(fù)債，實(shí)際履約時(shí)確認(rèn)收入	發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入
投資資產(chǎn)估價(jià)	允許使用權(quán)益法	成本法
凈資本損失	當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用	結(jié)轉(zhuǎn)抵扣未來(lái)的資本利得
或有負(fù)債	很可能發(fā)生且在金額可被預(yù)估時(shí)確認(rèn)	確認(rèn)前不允許扣除
收入確認(rèn)	按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)	按照收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)