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所得稅_2024年cma考試p1預習知識點

來源：東奧會計在線責編：孫茜2024-01-09 09:41:48

成功就是憑著勇氣和努力,，不斷地超越自己，做自己,。cma是美國注冊管理會計師,，今天為大家整理了24年cma考試P1預習知識點,，一起學習吧！

【所屬章節(jié)】

第一章外部財務(wù)報告決策

【知識點】

所得稅

一,、納稅差異的產(chǎn)生

如果企業(yè)按照會計準則計算出的稅前會計利潤和按照稅法計算出的應(yīng)納稅所得額不同,，就會產(chǎn)生納稅差異，這部分差異可能導致產(chǎn)生遞延所得稅項目,。

	US GAAP	IRS
應(yīng)納稅基數(shù)	稅前會計利潤 =收入-成本-費用	應(yīng)納稅所得額 =應(yīng)稅收入-稅前允許扣除項目
所得稅	所得稅費用	應(yīng)交所得稅
列示報表	利潤表	資產(chǎn)負債表

納稅差異的產(chǎn)生

1.永久性差異

永久性差異是由稅收法規(guī)與會計準則計算口徑不一致而產(chǎn)生的差異,，該差異一旦產(chǎn)生,，便永久存在,。

永久性差異只影響當期的應(yīng)納稅所得額，而不影響以后各期的應(yīng)納稅額,，也不存在賬務(wù)調(diào)整問題,。

常見的永久性差異范例如下

不同期間的實際稅率不同	由于稅率改變，之前一些暫時性差異可能會成為永久性差異
收到股利的稅務(wù)抵扣	根據(jù)持股比例,，某項收到的股利可以用于稅務(wù)抵扣,，但US GAAP要求將其全部計入收入
政府債券的利息收入	符合規(guī)定的政府債券的利息收入可以免稅，但US GAAP要求將利息收入反映在當期利潤中
政府稅收豁免項目	政府會立法對某些收入豁免征稅,，對另一些收入增加征稅,，這會導致US GAAP和稅法存在永久性差異

2.暫時性差異

暫時性差異是由稅收法規(guī)與會計準則確認時間或計稅基礎(chǔ)不同而產(chǎn)生的差異。

暫時性差異的影響會在以后期間轉(zhuǎn)回,，但總納稅數(shù)額相同,。

暫時性差異需要進行賬務(wù)調(diào)整。

暫時性差異

常見的暫時性差異如下表