5.甲公司為增值稅一般納稅人,，適用的增值稅率為17%。2012年該公司發(fā)生如下交易或事項,，（1）2月1日,，向乙公司銷售A商品一批,。開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20萬元，增值稅稅額為3.4萬元,；該批商品成本為12萬元,。甲公司銷售商品時，得知已乙公司流動資金暫時短缺,，但基于乙公司以住良好信用記錄,。甲公司仍然發(fā)出商品。假定甲公司銷售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生,。

    （2）3月2日,，乙公司經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，甲公司收到乙公司支付的2月1日銷售貨款及稅款,。

    （3）4月3日,，向丙公司銷售B商品10000件，銷售價格為每件40元（不含增值稅）,，每件銷售成本為30元,。甲公司給予丙公司10%的商品折扣。當(dāng)日發(fā)生商品,。符合銷售商品收入確認條件,，但尚未收到貨款。

    （4）5月4日,，收到丙公司因質(zhì)量問題而退回的B商品100件,，甲公司同意退貨，并按規(guī)定向丙公司開具增值稅專用發(fā)票（紅字）,，退回B商品已驗收入庫

    （5）6月5日,，收到丁公司開具的代銷清單，同日向丁公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明要價款為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元,，合同約定按售價的5%向丁公司支付手續(xù)費,。

    要求：

    根據(jù)上述資料，不考慮其他因素,，分析回答下列小題,；

    （答案中的金額單位用萬元表示）

    1、根據(jù)資料（1）,，下列各項中,，甲公司會計處理表述正確的是（）

    A.2月1日不確認銷售商品收入

    B.2月1日確認銷售商品收入20萬元

    C.2月1日結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本12萬元

    D.2月1日確認應(yīng)交增值稅銷項稅額3.4萬元

    【答案】AD

    【東奧會計在線解析】因為在銷售商品時得知乙公司流動資金暫時短缺，甲公司雖然發(fā)出了商品,，但很可能收不到這筆資金,，不符合收入確認條件，所以不確認收入,，同時，因為納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生,，所以應(yīng)該確認增值稅銷項稅額3.4萬元,。

    2、根據(jù)資料（1）和（2）,，下列關(guān)于甲公司3月2日會計處理正確的是（）

    A.借：應(yīng)收賬款   20

        貸：主營業(yè)務(wù)收入20

    B.借：主營業(yè)務(wù)成本  12

        貸：發(fā)出商品   12

    C.借：銀行存款    23.4

        貸：主營業(yè)務(wù)收入 20

            應(yīng)收賬款     3.4

    D.借：主營業(yè)務(wù)成本   12

        貸：庫存商品     12

    【答案】BC

    【東奧會計在線解析】甲公司在3月2日收到貨款,，應(yīng)該確認收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本,，因為在發(fā)出商品時已經(jīng)將庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)到了發(fā)出商品,，所以在結(jié)轉(zhuǎn)成本時貸方記錄的是發(fā)出商品。

    本題其他會計分錄為【其中（3）（4）的會計分錄是以元為單位,，其余的以萬元為單位】：

    （1）

    借：發(fā)出商品   12

        貸：庫存商品   12

    借：應(yīng)收賬款    3.4

        貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅  3.4

    （3）

    借：應(yīng)收賬款   421200

        貸：主營業(yè)務(wù)收入   360000

            應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 61200

    借：主營業(yè)務(wù)成本    300000

        貸：庫存商品        300000

    （4）

    借：主營業(yè)務(wù)收入  3600

        應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅  612

        貸：應(yīng)收賬款       4212

    借：庫存商品      3000

        貸：主營業(yè)務(wù)成本   3000

    （5）

    借：應(yīng)收賬款

        貸：主營業(yè)務(wù)收入   10

            應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1.7

    借：銷售費用  0.5

        貸：應(yīng)收賬款   0.5

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