初級(jí)會(huì)計(jì)職稱
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5.甲公司為增值稅一般納稅人,,適用的增值稅率為17%。2012年該公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng),,(1)2月1日,,向乙公司銷售A商品一批,。開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為20萬元,增值稅稅額為3.4萬元,;該批商品成本為12萬元,。甲公司銷售商品時(shí),得知已乙公司流動(dòng)資金暫時(shí)短缺,,但基于乙公司以住良好信用記錄,。甲公司仍然發(fā)出商品。假定甲公司銷售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生,。
(2)3月2日,,乙公司經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn),甲公司收到乙公司支付的2月1日銷售貨款及稅款,。
(3)4月3日,,向丙公司銷售B商品10000件,銷售價(jià)格為每件40元(不含增值稅),,每件銷售成本為30元,。甲公司給予丙公司10%的商品折扣。當(dāng)日發(fā)生商品,。符合銷售商品收入確認(rèn)條件,,但尚未收到貨款。
(4)5月4日,,收到丙公司因質(zhì)量問題而退回的B商品100件,,甲公司同意退貨,并按規(guī)定向丙公司開具增值稅專用發(fā)票(紅字),,退回B商品已驗(yàn)收入庫(kù)
(5)6月5日,,收到丁公司開具的代銷清單,同日向丁公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明要價(jià)款為10萬元,增值稅稅額為1.7萬元,,合同約定按售價(jià)的5%向丁公司支付手續(xù)費(fèi),。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,,分析回答下列小題,;
(答案中的金額單位用萬元表示)
1、根據(jù)資料(1),,下列各項(xiàng)中,,甲公司會(huì)計(jì)處理表述正確的是()
A.2月1日不確認(rèn)銷售商品收入
B.2月1日確認(rèn)銷售商品收入20萬元
C.2月1日結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本12萬元
D.2月1日確認(rèn)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額3.4萬元
【答案】AD
【東奧會(huì)計(jì)在線解析】因?yàn)樵阡N售商品時(shí)得知乙公司流動(dòng)資金暫時(shí)短缺,甲公司雖然發(fā)出了商品,,但很可能收不到這筆資金,,不符合收入確認(rèn)條件,所以不確認(rèn)收入,,同時(shí),,因?yàn)榧{稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生,所以應(yīng)該確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額3.4萬元,。
2,、根據(jù)資料(1)和(2),下列關(guān)于甲公司3月2日會(huì)計(jì)處理正確的是()
A.借:應(yīng)收賬款 20
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20
B.借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 12
貸:發(fā)出商品 12
C.借:銀行存款 23.4
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20
應(yīng)收賬款 3.4
D.借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 12
貸:庫(kù)存商品 12
【答案】BC
【東奧會(huì)計(jì)在線解析】甲公司在3月2日收到貨款,,應(yīng)該確認(rèn)收入,,同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本,因?yàn)樵诎l(fā)出商品時(shí)已經(jīng)將庫(kù)存商品結(jié)轉(zhuǎn)到了發(fā)出商品,,所以在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)貸方記錄的是發(fā)出商品,。
本題其他會(huì)計(jì)分錄為【其中(3)(4)的會(huì)計(jì)分錄是以元為單位,其余的以萬元為單位】:
(1)
借:發(fā)出商品 12
貸:庫(kù)存商品 12
借:應(yīng)收賬款 3.4
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 3.4
(3)
借:應(yīng)收賬款 421200
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 360000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 61200
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300000
貸:庫(kù)存商品 300000
(4)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3600
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 612
貸:應(yīng)收賬款 4212
借:庫(kù)存商品 3000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3000
(5)
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.7
借:銷售費(fèi)用 0.5
貸:應(yīng)收賬款 0.5
責(zé)任編輯:娜寫年華
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