四、不定項(xiàng)選擇題

    1.甲公司為增值稅一般納稅人,，適用的增值稅稅率為17%,，假定銷售價(jià)格均不含增值稅，商品銷售成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn),。2012年甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

    （1）2月26日,，與乙公司簽訂代銷合同，委托乙公司銷售代銷商品50件,，每件成本為0.8萬(wàn)元,，當(dāng)日發(fā)出商品。合同約定乙公司按每件1.5萬(wàn)元對(duì)外銷售,，甲公司按售價(jià)的20%支付代銷手續(xù)費(fèi),。3月22日,，收到乙公司開(kāi)具的代銷清單,，該商品實(shí)際對(duì)外銷售40件。3月28日,，收到乙公司支付的代銷商品款,。

    （2）3月8日，向丙公司銷售一批商品,，成本為270萬(wàn)元,，商品價(jià)目表標(biāo)價(jià)為625萬(wàn)元。由于成批銷售,，給予丙公司20%的商業(yè)折扣,，當(dāng)日發(fā)出商品。3月17日,，收到丙公司支付的款項(xiàng),。

    （3）7月1日,，向丁公司轉(zhuǎn)讓某專利權(quán)的使用權(quán)，協(xié)議約定的轉(zhuǎn)讓期為5年,，每年采用預(yù)收方式收取使用費(fèi)36萬(wàn)元,，當(dāng)日收到第一年使用費(fèi)36萬(wàn)元并存入銀行。該專利權(quán)的成本為45萬(wàn)元,，采用直線法進(jìn)行攤銷,，無(wú)殘值。甲公司按月確認(rèn)讓渡專利權(quán)的使用費(fèi)收入并進(jìn)行攤銷,。

    （4）11月1日,，與戊公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收賬款方式向戊公司銷售一批商品,，該批商品的實(shí)際成本為32萬(wàn)元,，協(xié)議約定，該批商品銷售價(jià)格為60萬(wàn)元,，增值稅稅額為10.2萬(wàn)元,，甲公司在協(xié)議簽訂時(shí)預(yù)付60%的貨款（按銷售價(jià)格計(jì)算）。2012年12月20日,，甲公司收到剩余款項(xiàng)并發(fā)出該批商品,。

    要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素,，分析回答下列小題,。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

    ①. 針對(duì)業(yè)務(wù)一，表述正確的是：

    A,、 因確認(rèn)銷售費(fèi)用12萬(wàn)元,，

    B、 確認(rèn)銷售收入60萬(wàn)元

    C,、 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本32萬(wàn)元

    D,、 確認(rèn)銷售收入72

    【答案】ABC

    【東奧會(huì)計(jì)在線解析】相關(guān)分錄如下：

    借：委托代銷商品  40

        貸：庫(kù)存商品  40

    借：銀行存款   70.2

        貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入  60（40×1.5）

            應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10.2

    借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本  32（40×0.8）

        貸：委托代銷商品   32

    借：銷售費(fèi)用  12（60×20%）

        貸：銀行存款  12

    ②.針對(duì)業(yè)務(wù)二，表述正確的是：

    A,、確認(rèn)銷售收入625萬(wàn)元

    B,、確認(rèn)銷售收入500萬(wàn)元

    C、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本270萬(wàn)元

    D,、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本216萬(wàn)元

    【答案】BC

    【東奧會(huì)計(jì)在線解析】相關(guān)分錄如下：

    借：銀行存款   585

        貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入   500

            應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）   85

    借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本    270

        貸：庫(kù)存商品   270

    ③.針對(duì)業(yè)務(wù)三,，表述正確的是

    A、每月攤銷讓渡資產(chǎn)使用權(quán)成本時(shí) ：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本  0.75

　　　　貸：累計(jì)攤銷   0.75

　　B,、預(yù)收使用費(fèi)時(shí)：

　　借：銀行存款    36

　　　　貸：預(yù)收賬款    36

　　C,、確認(rèn)2012年各月使用費(fèi)收入時(shí)，

　　借：預(yù)收賬款   3

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入   3

　　D、確認(rèn)2012年各月使用費(fèi)收入時(shí),，

　　借：銀行存款   36

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入   36

    【答案】ABC

    【東奧會(huì)計(jì)在線解析】選項(xiàng)ABC分錄均正確,。

    ④.針對(duì)業(yè)務(wù)四，表述正確的是：

    A,、2012年11月不確認(rèn)收入

    B,、2012年12月確認(rèn)收入60萬(wàn)元

    C、2012年12月確認(rèn)成本32萬(wàn)元

    D,、收到預(yù)付貨款時(shí)確認(rèn)收入36萬(wàn)元

    【答案】ABC

    【東奧會(huì)計(jì)在線解析】相關(guān)分錄如下：

    11月預(yù)收款項(xiàng)時(shí)：

    借：銀行存款   36

        貸：預(yù)收賬款  36

    12月發(fā)出商品：

    借：預(yù)收賬款    36

        銀行存款     34.2

        貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入   60

            應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）   10.2

    借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本    32

        貸：庫(kù)存商品   32

    ⑤.2012年確認(rèn)的營(yíng)業(yè)成本（  ）萬(wàn)元,。

    A、334   B,、325   C,、334.05   D、338.5

    【答案】D

    【東奧會(huì)計(jì)在線解析】32（事項(xiàng)1）+270（事項(xiàng)2）+0.75×6（事項(xiàng)3）+32（事項(xiàng)4）=338.5（萬(wàn)元）,。

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