2.甲公司是增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%,，為拓展業(yè)務(wù),，需要購(gòu)置新廠房和添加設(shè)備，

    （1）購(gòu)入需要安裝的設(shè)備一臺(tái),，增值稅專用發(fā)票價(jià)款700萬(wàn)元，增值稅119萬(wàn)元,，2011年12月達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài),，發(fā)生安裝費(fèi)20萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年,，預(yù)計(jì)凈殘率3%,，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,。

    （2）2012年12月末，上述設(shè)備使用不當(dāng)報(bào)廢,，經(jīng)批準(zhǔn)保險(xiǎn)公司賠償300萬(wàn)元未收,。

    （3）2011年7月建設(shè)廠房,，工程總價(jià)款600萬(wàn)元,，按總價(jià)款60%預(yù)付工程款，2012年12月交付使用并支付余額,。

    （4）上述廠房按平均年限法計(jì)提折舊,，預(yù)計(jì)使用年限5年,，預(yù)計(jì)凈殘率5%,，

    ①.根據(jù)資料1固定資產(chǎn)入賬價(jià)值 （ ）萬(wàn)元,。

    A,、720   B,、819   C、700   D,、839

    【答案】A

    【東奧會(huì)計(jì)在線解析】需要經(jīng)過(guò)安裝完成的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值包括發(fā)票上價(jià)款和安裝費(fèi)用,，即700+20=720（萬(wàn)元）。

    ②.根據(jù)資料1,，2012年固定資產(chǎn)折舊（   ）萬(wàn)元,。

    A、288   B,、279.6   C ,、386   D、368

    【答案】A

    【東奧會(huì)計(jì)在線解析】720×2/5=288（萬(wàn)元）,。

    ③.根據(jù)資料2表述正確的是（）,。

    A、經(jīng)批準(zhǔn)保險(xiǎn)公司賠償300萬(wàn)元未收放入應(yīng)收賬款

    B,、經(jīng)批準(zhǔn)保險(xiǎn)公司賠償300萬(wàn)元未收放入其他應(yīng)收賬款

    C、報(bào)廢固定資產(chǎn)凈損失132萬(wàn)元

    D,、報(bào)廢固定資產(chǎn)凈損失240.6萬(wàn)元

    【答案】BC

    【東奧會(huì)計(jì)在線解析】經(jīng)批準(zhǔn)保險(xiǎn)公司賠償300萬(wàn)元未收的,，計(jì)入“其他應(yīng)收賬款”科目，選項(xiàng)B正確；報(bào)廢固定資產(chǎn)凈損失132（720-288-300）（萬(wàn)元）,，選項(xiàng)C正確,。

    ④. 根據(jù)資料3表述正確的是（）。

    A,、借：在建工程   360

　　　　　貸：銀行存款   360

    B,、借：在建工程   360

　　　　　貸：預(yù)付賬款  360

    C、借：在建工程   600

　　　　　貸：銀行存款  600

    D,、借：固定資產(chǎn)   600

　　　　　貸：在建工程   600

    【答案】AD

    【東奧會(huì)計(jì)在線解析】按總價(jià)款60%預(yù)付工程款：

    借：在建工程   360

　　　　貸：銀行存款   360

    2012年12月交付使用,，由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：

    借：固定資產(chǎn)   600

　　　　貸：在建工程   600

    ⑤.根據(jù)資料4固定資產(chǎn)2013年的折舊（   ）萬(wàn)元。

    A,、114   B,、120  C 、124   D,、90

    【答案】A

    【東奧會(huì)計(jì)在線解析】2013年的折舊：[600×（1-5%）]/5=114（萬(wàn)元）,。

    3.甲公司為一家上市公司，2012年發(fā)生對(duì)外投資業(yè)務(wù)如下：

    （1）1月1日,，甲公司委托證券公司購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為600萬(wàn)元,，3年期、票面利率為6%的不可贖回債券,，該債券按年付息到期還本,。實(shí)際利率為3.77%。甲公司實(shí)際支付價(jià)款660萬(wàn)元,，另支付交易費(fèi)6萬(wàn)元,，將該債券劃分為持有至到期投資，按年確認(rèn)投資收益,，同日購(gòu)入丙公司面值總額為400萬(wàn)元的債券,，實(shí)際支付價(jià)款440萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用4萬(wàn)元,，將其劃分為交易性金融資產(chǎn),。

    （2）6月30日，甲公司持有的丙公司的債券公允價(jià)值為480萬(wàn)元,。

    （3）7月10日,，為籌集生產(chǎn)線擴(kuò)建所需資金，甲公司將持有的丙公司債券的50%予以出售,，取得價(jià)款250萬(wàn)元,。

    （4）12月31日，甲公司確認(rèn)應(yīng)胡搜乙公司的債券利息36萬(wàn)元,，按照實(shí)際利率與攤余成本確認(rèn)的實(shí)際利息收入為25.11萬(wàn)元,。

    （5）12月31日,，經(jīng)減值測(cè)試，甲公司持有乙公司債券的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬(wàn)元,。

    要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素，分析回答下列小題,。

    ①. 根據(jù)資料（1）,，下列各項(xiàng)中，甲公司會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）

    A. 購(gòu)買丙公司債券應(yīng)沖減投資收益的金額為4萬(wàn)元

    B. 購(gòu)買乙公司債券應(yīng)增加投資收益的金額為6萬(wàn)元

    C. 持有至到期投資賬面價(jià)值為666萬(wàn)元

    D. 交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為444萬(wàn)元

    【答案】AC

    【東奧會(huì)計(jì)在線解析】相關(guān)的分錄：

    購(gòu)入乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資：

    借：長(zhǎng)期股權(quán)投資  666

　　　　貸：銀行存款  666

    購(gòu)入丙公司的交易性金融資產(chǎn)：

    借：交易性金融資產(chǎn) 440

　　　　投資收益  4

　　　　貸：銀行存款  444

    購(gòu)入長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的交易費(fèi)計(jì)入資產(chǎn)成本,，購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用計(jì)入資收益,。

    ②. 根據(jù)資料（1）至（3），下列各項(xiàng)中,，甲公司會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）

    A.7月10日貸記“投資收益”科目30萬(wàn)元

    B.7月10日貸記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目220萬(wàn)元

    C.6月30日借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目40萬(wàn)元

    D.6月30日貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目40萬(wàn)元

    【答案】ABCD

    【東奧會(huì)計(jì)在線解析】

    根據(jù)（2）

    借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)   40

　　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益     40

    根據(jù)（3）

    借：銀行存款 250

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本        220

　　　　    ——公允價(jià)值變動(dòng) 20

　　　　投資收益 10

    同時(shí),，借：公允價(jià)值變動(dòng)損益    20（40x50%）

　　　　貸：投資收益         20

    4.2010年至2012年甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

    （1）2010年1月1日，委托證券公司購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票200萬(wàn)股,，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有,，占乙公司股份的30%，每股買入價(jià)為5元,，另支付相關(guān)稅費(fèi)2萬(wàn)元,，款項(xiàng)已支付，甲公司對(duì)乙公司具有重大影響,，2009年12月31日乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元,。（與公允價(jià)值不存在差異）

    （2）2010年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元。

    （3）2011年5月10日乙公司宣告發(fā)放2010年現(xiàn)金股利500萬(wàn)元,。

    （4）2011年12月31日,，乙公司可供出售的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值增加了200萬(wàn)元。

    1,、根據(jù)（1）2010年1月1日甲公司會(huì)計(jì)處理的結(jié)果正確的是（   ）

    A.其他貨幣資金減少1002萬(wàn)元,；      B.長(zhǎng)期股權(quán)投資增加1002萬(wàn)元；

    C.營(yíng)業(yè)外收入增加102萬(wàn)元,；         D.長(zhǎng)期股權(quán)投資增加900萬(wàn)元,。

    【答案】AB

    【東奧會(huì)計(jì)在線解析】甲公司購(gòu)買的長(zhǎng)期股權(quán)投資，另支付的相關(guān)稅費(fèi)也應(yīng)該計(jì)入到成本中,，所以計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的是1002萬(wàn)元,，同時(shí)購(gòu)入長(zhǎng)期股權(quán)投資，其他貨幣資金也應(yīng)該減少1002萬(wàn)元,。

    2,、根據(jù)（2）甲公司會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）

    A.長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面增加800萬(wàn)元； B.長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面增加240萬(wàn)元,；

    C.確認(rèn)投資收益800萬(wàn)元,；       D.投資收益240萬(wàn)元,。

    【答案】BD

    【東奧會(huì)計(jì)在線解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算，被投資單位實(shí)現(xiàn)利潤(rùn),，投資方應(yīng)該按照所占的份額，增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值,，同時(shí)增加投資收益,。

    分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整    240

               貸：投資收益                  240

    4、結(jié)合（1-4）甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值是（    ）

    A.1242萬(wàn)元,；     B.1152萬(wàn)元,；     C.900萬(wàn)元；      D.1002萬(wàn)元,。

    【答案】B

    【東奧會(huì)計(jì)在線解析】

    本題目的會(huì)計(jì)分錄：

    借：長(zhǎng)期股權(quán)投資   1002

        貸：其他貨幣資金   1002

    借：長(zhǎng)期股權(quán)投資  240

        貸：投資收益      240

    借：應(yīng)收股利      150

        貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整  150

    借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)   60

        貸：資本公積——其他資本公積        60

    所以從以上的會(huì)計(jì)分錄可以看出,，甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=1002+240+60-150=1152（萬(wàn)元）。

 

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