2016年初級會計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱第五章：企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度

　　第二節(jié) 個人所得稅法律制度

　　四,、個人所得稅稅率

　　(一)工資,、薪金所得適用稅率

　　工資、薪金所得適用3%～45%的超額累進(jìn)稅率,，計(jì)算繳納個人所得稅,。

　　(二)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營所得適用

　　稅率

　　個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營所得、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者(合伙人)的生產(chǎn)經(jīng)營所得,，適用的超額累進(jìn)稅率,，計(jì)算繳納個人所得稅。

　　(三)稿酬所得適用稅率

　　稿酬所得,，適用比例稅率,，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%,。,，即只征收的稅額，其實(shí)際稅率為14%,。

　　(四)勞務(wù)報酬所得適用稅率

　　勞務(wù)報酬所得,，適用比例稅率，稅率為20%,。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的,，可以實(shí)行加成征收。

　　(五)特許權(quán)使用費(fèi)所得,，利息,、股息、紅利所得,，財產(chǎn)租賃所得,，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得適用稅率

　　特許權(quán)使用費(fèi)所得,，利息,、股息、紅利所得,，財產(chǎn)租賃所得,，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得,，適用比例稅率,，稅率為20%。

　　五,、個人所得稅計(jì)稅依據(jù)

　　(一)計(jì)稅依據(jù)

　　1.收入的形式,。

　　2.費(fèi)用扣除的方法。

　　(二)個人所得項(xiàng)目的具體扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　1.工資,、薪金所得,，以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額,。國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外,。

　　2.個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額,，減除成本,、費(fèi)用、稅金,、損失,、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額,。

　　3.對企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額,，減除必要費(fèi)用后的余額,，為應(yīng)納稅所得額。

　　4.勞務(wù)報酬所得,、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財產(chǎn)租賃所得每次收入不超過4000元的,，減除費(fèi)用800元;4000元以上的,，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額,。

　　5.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額,。

　　6.利息,、股息、紅利所得,，偶然所得和其他所得,，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

　　(三)其他費(fèi)用扣除規(guī)定

　　(四)每次收入的確定

　　《個人所得稅法》對納稅義務(wù)人取得的勞務(wù)報酬所得,，稿酬所得,，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息,、股息、紅利所得,，財產(chǎn)租賃所得,，偶然所得和其他所得等7項(xiàng)所得，都按每次取得的收入計(jì)算征稅,。

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