2013年初級會計職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱之第六章：

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第四頁：	第三節(jié) 契稅法律制度	第十頁：	第九節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費附加法律
第五頁：	第四節(jié) 土地增值稅法律制度	第十一頁：	第十節(jié) 其他相關(guān)稅收法律制度
第六頁：	第五節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法律

    第四節(jié) 土地增值稅法律制度

    一,、納稅人

    土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán),、地上建筑及其附著物（以下簡稱“轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)”）并取得收入的單位和個人。

    二、征稅范圍

    （一）征稅范圍的一般規(guī)定

    1.土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅,，對出讓國有土地的行為不征稅,。

    2.土地增值稅既對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅，也對轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其他

    附著物產(chǎn)權(quán)的行為征稅,。

    3.土地增值稅只對有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅,，對以繼承、贈與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn),，不予征稅,。

    （二）征稅范圍的特殊規(guī)定

    三、稅率

    土地增值稅實行四級超率累進(jìn)稅率,。

    四、計稅依據(jù)

    土地增值稅的計稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額,。

    （一）應(yīng)稅收入的確定

    納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的應(yīng)稅收入,，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益。從收入的形式來看,，包括貨幣收入,、實物收入和其他收入。

    （二）扣除項目及其金額

    準(zhǔn)予納稅人從房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入額減除的扣除項目金額具體包括七項內(nèi)容：

    1.取得土地使用權(quán)所支付的金額,。

    2.房地產(chǎn)開發(fā)成本,。

    3.房地產(chǎn)開發(fā)費用。

    4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金,。

    5.財政部確定的其他扣除項目,。

    6.舊房及建筑物的扣除金額。

    7.計稅依據(jù)的特殊規(guī)定,。

    五,、應(yīng)納稅額的計算

    1.應(yīng)納稅額的計算公式。土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收,。土地增值稅的計算公式是：

    2.應(yīng)納稅額的計算步驟,。

    六、稅收優(yōu)惠

    1.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,，增值額未超過扣除項目金額20％的,，予以免稅；超過20％的,，應(yīng)按全部增值額繳納土地增值稅,。

    2.因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn),，免征土地增值稅,。

    3.企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房房源且增值額未超過扣除項目金額20％的,，免征土地增值稅,。

    4.居民個人轉(zhuǎn)讓住房免征土地增值稅。

    七,、征收管理

    （一）納稅申報

    納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi),，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。

    （二）納稅清算

    1.土地增值稅的清算單位,。

    2.土地增值稅的清算條件,。

    3.土地增值稅清算應(yīng)報送的資料。

    4.清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的處理,。

    5.土地增值稅的核定征收,。

    （三）納稅地點

    土地增值稅納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款。

 

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