企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是什么
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企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算:
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
不征稅收入
1.財政撥款
財政撥款,,是指各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位,、社會團(tuán)體等組織撥付的財政資金,但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外,。
2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi),、政府性基金
(1)行政事業(yè)性收費(fèi),,是指依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定,,按照國務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn),,在實(shí)施社會公共管
理,,以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過程中,,向特定對象收取并納入財政管理的費(fèi)用,。
(2)政府性基金,是指企業(yè)依照法律,、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定,,代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財政資金。
3.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入
國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入,,是指企業(yè)取得的,,由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金,。
(1)縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè),,凡指定專門用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的,企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理,。
(2)自2018年9月10日起,,對全國社會保障基金取得的直接股權(quán)投資收益,、股權(quán)投資基金收益,作為企業(yè)所得稅不征稅收入,。
(3)自2018年9月20日起,,對社保基金會及養(yǎng)老基金投資管理機(jī)構(gòu)在國務(wù)院批準(zhǔn)的投資范圍內(nèi),,運(yùn)用養(yǎng)老基金投資取得的歸屬于養(yǎng)老基金的投資收入,,作為企業(yè)所得稅不征稅收入。
免稅收入
1.國債利息收入
國債利息收入,,是指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入,。
2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,。
3.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益,。
4.符合條件的非營利組織的收入
符合條件的非營利組織的收入,不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入,,但國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
5.基礎(chǔ)研究資金收入
自2022年1月1日起,,對非營利性科研機(jī)構(gòu),、高等學(xué)校接收企業(yè)、個人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入,,免征企業(yè)所得稅,。
6.中國保險保障基金有限責(zé)任公司取得的收入(
2027年12月31日前,對中國保險保障基金有限責(zé)任公司根據(jù)《保險保障基金管理辦法》取得的下列收入,,免征企業(yè)所得稅:
⑴境內(nèi)保險公司依法繳納的保險保障基金
⑵依法從撤銷或破產(chǎn)保險公司清算財產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關(guān)責(zé)任方追償所得,,以及依法從保險公司風(fēng)險處置中獲得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
⑶接受捐贈收入
⑷銀行存款利息收入
⑸購買政府債券、中央銀行,、中央企業(yè)和中央級金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券的利息收入
⑹國務(wù)院批準(zhǔn)的其他資金運(yùn)用取得的收入
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