初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》城鎮(zhèn)土地使用稅都包含哪些內(nèi)容,？大家復(fù)習(xí)的如何了？以下是有關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅的知識(shí)點(diǎn),，一起來(lái)學(xué)習(xí)吧,！

考點(diǎn)：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍和納稅人

1.征稅范圍

凡在城市、縣城,、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地,，不論是屬于國(guó)家所有的土地，還是集體所有的土地,，都屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍,。

2.納稅人

城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，是指在城市,、縣城,、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人,。根據(jù)用地者的不同情況,，具體為：

(1)城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或者個(gè)人繳納;

(2)擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或者實(shí)際使用人繳納;

(3)土地使用權(quán)未確定或者權(quán)屬糾紛未解決的,，由實(shí)際使用人納稅;

(4)土地使用權(quán)共有的,，共有各方均為納稅人，由共有各方按實(shí)際使用土地的面積占總面積的比例分別繳納,。

考點(diǎn)：城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.計(jì)算公式

年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積(平方米)×適用稅額

2.稅率

城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行有幅度的地區(qū)差別定額稅率,。

考點(diǎn)：城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理

1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

2.納稅地點(diǎn)

(1)城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地繳納,。

(2)納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū),、直轄市管轄的,，由納稅人分別向土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;在同一省、自治區(qū),、直轄市管轄范圍內(nèi),，納稅人跨地區(qū)使用的土地，其納稅地點(diǎn)由各省,、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)局確定,。

3.納稅期限

按年計(jì)算，分期繳納,，具體納稅期限由省,、自治區(qū)、直轄市人民政府確定,。

考點(diǎn)：城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠

1.基本免稅規(guī)定

(1)國(guó)家機(jī)關(guān),、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。

(2)由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。

(3)宗教寺廟,、公園、 名勝古跡自用的土地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;但公園,、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營(yíng)用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,。

2.免稅單位與納稅單位之間無(wú)償使用的土地

對(duì)免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,。

3.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)發(fā)建造商品房的用地

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)發(fā)建造商品房的用地,，除經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對(duì)各類(lèi)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅,。

4.企業(yè)的鐵路專(zhuān)用線,、公路等用地

對(duì)企業(yè)的鐵路專(zhuān)用線、公路等用地除另有規(guī)定者外,，在企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn),、辦公及生活區(qū))以?xún)?nèi)的，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;在廠區(qū)以外,、與社會(huì)公用地段未加隔離的,，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

5.林業(yè)系統(tǒng)用地

(1)對(duì)林區(qū)的育林地,、運(yùn)材道,、防火道,、防火設(shè)施用地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;

(2)林業(yè)系統(tǒng)的森林公園、自然保護(hù)區(qū)可比照公園免征城鎮(zhèn)土地使用稅;

(3)除上述列舉免稅的土地外,，對(duì)林業(yè)系統(tǒng)的其他生產(chǎn)用地及辦公,、生活區(qū)用地,，均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

6.鹽場(chǎng),、鹽礦用地

(1)對(duì)鹽場(chǎng),、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公,、生活區(qū)用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;

(2)鹽場(chǎng)的鹽灘,、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。

7.電力行業(yè)用地

(1)火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)的用地均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)廠區(qū)圍墻外的灰場(chǎng)、輸灰管,、輸油(氣)管道、鐵路專(zhuān)用線用地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;廠區(qū)圍墻外的其他用地，應(yīng)照章征稅,。

(2)水電站的發(fā)電廠房用地,，生產(chǎn)、辦公,、生活用地,，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)其他用地給予免稅照顧,。

(3)對(duì)供電部門(mén)的輸電線路用地,、變電站用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。

8.水利設(shè)施用地

水利設(shè)施及其管護(hù)用地(如水庫(kù)庫(kù)區(qū),、大壩、堤防,、灌渠、泵站等用地),，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;其他用地,，如生產(chǎn)、辦公,、生活用地,，應(yīng)照章征稅,。

9.對(duì)港口的碼頭(即泊位,，包括岸邊碼頭,、伸入水中的浮碼頭、堤岸,、堤壩,、棧橋等)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。

10.民航機(jī)場(chǎng)用地

(1)機(jī)場(chǎng)飛行區(qū)(包括跑道,、滑行道、停機(jī)坪,、安全帶、夜航燈光區(qū))用地,、場(chǎng)內(nèi)外通訊導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。

(2)在機(jī)場(chǎng)道路中,，場(chǎng)外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;場(chǎng)內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(3)機(jī)場(chǎng)工作區(qū)(包括辦公,、生產(chǎn)和維修用地及候機(jī)樓,、停車(chē)場(chǎng))用地、生活區(qū)用地,、綠化用地,，均須按照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

11.供熱企業(yè)用地

(1)自2019年1月1日至2023年供暖期結(jié)束,，對(duì)向居民供熱收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)供熱企業(yè)其他土地,，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。

(2)對(duì)專(zhuān)業(yè)供熱企業(yè)，按其向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占全部采暖費(fèi)收入的比例,，計(jì)算免征的城鎮(zhèn)土地使用稅,。

(3)對(duì)兼營(yíng)供熱企業(yè)，視其供熱所使用的土地與其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所使用的土地是否可以區(qū)分,，采用不同方法：

①可以區(qū)分的,，對(duì)其供熱所使用的土地,，按向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占全部采暖費(fèi)收入的比例，計(jì)算免征的城鎮(zhèn)土地使用稅,。

②難以區(qū)分的,，對(duì)其全部土地，按向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占其營(yíng)業(yè)收入的比例,，計(jì)算免征的城鎮(zhèn)土地使用稅,。

(4)對(duì)自供熱單位，按向居民供熱建筑面積占總供熱建筑面積的比例,，計(jì)算免征供熱所使用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅,。

12.體育場(chǎng)館的城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策

(1)國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì),、人民團(tuán)體,、財(cái)政補(bǔ)助事業(yè)單位、居民委員會(huì),、村民委員會(huì)擁有的體育場(chǎng)館,，用于體育活動(dòng)的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。

(2)經(jīng)費(fèi)自理事業(yè)單位,、體育社會(huì)團(tuán)體、體育基金會(huì),、體育類(lèi)民辦非企業(yè)單位擁有并運(yùn)營(yíng)管理的體育場(chǎng)館,，符合相關(guān)條件的，其用于體育活動(dòng)的土地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。

(3)企業(yè)擁有并運(yùn)營(yíng)管理的大型體育場(chǎng)館，其用于體育活動(dòng)的土地,，減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。

13.自2020年1月1日起至2022年12月31日止，對(duì)物流企業(yè)自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地,，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅,。

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自黃潔洵老師2023年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)班授課講義

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