耕地占用稅是初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第六章的內(nèi)容,，以下是東奧為考生們整理的有關(guān)耕地占用稅的知識(shí)點(diǎn)，一起來學(xué)習(xí)吧,！

考點(diǎn)：耕地占用稅的納稅人

耕地占用稅的納稅人為在我國境內(nèi)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人,。具體而言：

1.經(jīng)申請(qǐng)批準(zhǔn)占用耕地的,，納稅人為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標(biāo)明的建設(shè)用地人;農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標(biāo)明建設(shè)用地人的,，納稅人為用地申請(qǐng)人。

2.未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的,，納稅人為實(shí)際用地人。

考點(diǎn)：耕地占用稅的征稅范圍

1.耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建設(shè)建筑物,、構(gòu)筑物或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有和集體所有的耕地。

2.“耕地”與視同“耕地”

(1)耕地,，是指用于種植農(nóng)作物的土地。

(2)占用園地,、林地,、草地,、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面,、漁業(yè)水域?yàn)┩恳约捌渌r(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的,，按規(guī)定繳納耕地占用稅,。

3.占用上述農(nóng)用地建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施的，不繳納耕地占用稅。直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施,，是指直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)而建設(shè)的建筑物和構(gòu)筑物。具體包括：

(1)儲(chǔ)存農(nóng)用機(jī)具和種子,、苗木,、木材等農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的倉儲(chǔ)設(shè)施;

(2)培育,、生產(chǎn)種子、種苗的設(shè)施;

(3)畜禽養(yǎng)殖設(shè)施;

(4)木材集材道,、運(yùn)材道;

(5)農(nóng)業(yè)科研、試驗(yàn),、示范基地;

(6)野生動(dòng)植物保護(hù),、護(hù)林、森林病蟲害防治,、森林防火、木材檢疫的設(shè)施;

(7)專為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的灌溉排水,、供水,、供電,、供熱、供氣,、通訊基礎(chǔ)設(shè)施;

(8)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)必需的食宿和管理設(shè)施;

(9)其他直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施,。

考點(diǎn)：耕地占用稅的稅收優(yōu)惠

1.公益性單位占用耕地

(1)軍事設(shè)施,、學(xué)校、幼兒園,、社會(huì)福利機(jī)構(gòu),、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地,，免征耕地占用稅。

(2)學(xué)校內(nèi)經(jīng)營性場所和教職工住房占用耕地的,，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

(3)醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅,。

2.農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅,，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅;其中農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷,，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅,。

3.農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬,、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民,，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建自用住宅，免征耕地占用稅,。

4.鐵路線路,、公路線路、飛機(jī)場跑道,、停機(jī)坪、港口,、航道,、水利工程占用耕地,，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。但專用鐵路和鐵路專用線占用耕地,、專用公路和城區(qū)內(nèi)機(jī)動(dòng)車道占用耕地的,，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅,。

5.根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國務(wù)院可以規(guī)定免征或者減征耕地占用稅的其他情形,，報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案,。

6.依法免征或者減征耕地占用稅后,，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的,，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅,。

7.臨時(shí)占用

納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工或者地質(zhì)勘查臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依法繳納耕地占用稅,。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地期滿之日起1年內(nèi)依法復(fù)墾,，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

8.損毀耕地

因挖損,、采礦塌陷,、壓占、污染等損毀耕地屬于稅法所稱的非農(nóng)業(yè)建設(shè),，應(yīng)依法繳納耕地占用稅;自自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關(guān)部門認(rèn)定損毀耕地之日起3年內(nèi)依法復(fù)墾或修復(fù),，恢復(fù)種植條件的，依法辦理退稅,。

9.小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策

自2022年1月1日至2024年12月31日,，由省,、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況,，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人,、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加,、地方教育附加。(2023年新增)(本政策涉及多稅種,，后文不再贅述)

考點(diǎn)：耕地占用稅的征收管理

1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

(1)耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日,。

(2)未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源主管部門認(rèn)定的納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)日,。

(3)因挖損、采礦塌陷,、壓占,、污染等損毀耕地的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源,、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關(guān)部門認(rèn)定損毀耕地的當(dāng)日。

2.納稅期限

納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅,。

3.納稅地點(diǎn)

納稅人占用耕地或其他農(nóng)用地,，應(yīng)當(dāng)在耕地或其他農(nóng)用地所在地申報(bào)納稅,。

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自黃潔洵老師2023年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)班授課講義

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