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考點(diǎn)：捐贈(zèng)的個(gè)人所得稅處理

1.全額扣除

(1)向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)

個(gè)人通過非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng),，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí),，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。

(2)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)

個(gè)人通過境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體,、國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng),，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除,。

(3)向公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所(其中包括新建)的捐贈(zèng)

個(gè)人通過非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所(其中包括新建)的捐贈(zèng),，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除,。

(4)向福利性,、非營(yíng)利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)，以及通過特定基金會(huì)用于公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)

個(gè)人通過非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和政府部門向福利性,、非營(yíng)利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐贈(zèng),，通過特定的基金會(huì)用于公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)，符合相關(guān)條件的,，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅稅前全額扣除,。

2.限額扣除

個(gè)人將其所得通過中國(guó)境內(nèi)的公益性社會(huì)組織、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育,、扶貧,、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分,，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除;國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額扣除的,，從其規(guī)定。

個(gè)人所得稅捐贈(zèng)的處理(綜述)

考點(diǎn)：個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠

(一)免稅項(xiàng)目

1.省級(jí)人民政府,、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織,、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué),、教育、技術(shù)、文化,、衛(wèi)生、體育,、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;

2.國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券的利息;

3.按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼,、院士津貼，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼,、津貼;

4.福利費(fèi),、撫恤金、救濟(jì)金;

5.保險(xiǎn)賠款;

6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi),、復(fù)員費(fèi),、退役金;

7.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi),、退職費(fèi),、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi),、離休生活補(bǔ)助費(fèi);

8.依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館,、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;

9.中國(guó)政府參加的國(guó)際公約,、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;

10.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得(由國(guó)務(wù)院報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案),。

(二)減稅項(xiàng)目

1.殘疾、孤老人員和烈屬的所得,。

2.因自然災(zāi)害遭受重大損失的,。

3.國(guó)務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案,。

(三)其他免稅和暫免(不)征稅項(xiàng)目(包括但不限于)

1.企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn),，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免予征收個(gè)人所得稅,。

2.對(duì)被拆遷人依照相關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款,，免征個(gè)人所得稅。

3.個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金,、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金,、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，以及失業(yè)保險(xiǎn)金,，免予征收個(gè)人所得稅,。

4.對(duì)工傷職工及其近親屬按照規(guī)定取得的工傷保險(xiǎn)待遇，免征個(gè)人所得稅,。

5.個(gè)體工商戶,、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)或個(gè)人從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè),、捕撈業(yè)取得的所得,，暫不征收個(gè)人所得稅。

6.自2019年1月1日至2023年12月31日,，外籍個(gè)人符合居民個(gè)人條件的,，可以選擇享受個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，也可以選擇享受住房補(bǔ)貼,、語言訓(xùn)練費(fèi),、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時(shí)享受,。外籍個(gè)人一經(jīng)選擇,，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。(2023年新增)

考點(diǎn)26：個(gè)人所得稅的征收管理(大綱要求：熟悉)

1.納稅申報(bào)

(1)個(gè)人所得稅以所得人為納稅人,，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人,。

(2)扣繳稅款

①扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)，并向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息,。

②扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣,、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國(guó)庫,，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)表,。

③稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%手續(xù)費(fèi),。其中,，個(gè)人按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅,。

(3)有下列情形之一的,，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)：

①取得綜合所得需要辦理匯算清繳;

②取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人;

③取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款;

④取得境外所得;

⑤因移居境外注銷中國(guó)戶籍;

⑥非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資,、薪金所得;

⑦國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形,。

2.匯算清繳

(1)是否需要匯算清繳

①居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅;有扣繳義務(wù)人的,，由扣繳義務(wù)人按月或按次預(yù)扣預(yù)繳稅款;需要辦理匯算清繳的,，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。

②非居民個(gè)人取得工資,、薪金所得,，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得,，有扣繳義務(wù)人的,，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款,，不辦理匯算清繳。

③納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得,，按年計(jì)算個(gè)人所得稅,，由納稅人在月度或者季度終了后15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款;在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳,。

④納稅人取得利息,、股息、紅利所得,，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得,，按月或者按次計(jì)算個(gè)人所得稅,，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款,，不辦理匯算清繳,。

(2)納稅人可以委托扣繳義務(wù)人或者其他單位和個(gè)人辦理匯算清繳。

3.納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的,，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表,，并繳納稅款。

4.納稅人取得應(yīng)稅所得,，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的,，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年6月30日前，繳納稅款;稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的,，納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款,。

5.居民個(gè)人從中國(guó)境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)申報(bào)納稅,。

6.納稅人因移居境外注銷中國(guó)戶籍的,，應(yīng)當(dāng)在注銷中國(guó)戶籍前辦理稅款清算。

居民個(gè)人自行申報(bào),、扣繳與匯算清繳的比較

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自黃潔洵老師2023年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)班授課講義

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