房產(chǎn)稅_2024年初級會計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：張麗娜2023-10-26 17:31:53

備戰(zhàn)初級會計(jì)考試的過程中，千萬不要想得太多、做得太少,。以下是初級會計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》中有關(guān)房產(chǎn)稅的知識點(diǎn)，請大家認(rèn)真學(xué)習(xí),！

考點(diǎn)：房產(chǎn)稅的納稅人

房產(chǎn)稅的納稅人，是指在我國城市,、縣城,、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人。具體包括：

1.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的,，其經(jīng)營管理的單位為納稅人;產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人所有的,，集體單位和個人為納稅人。

2.產(chǎn)權(quán)出典的,，承典人為納稅人,。

3.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地的,，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人,。

4.產(chǎn)權(quán)未確定以及租典糾紛未解決的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人,。

5.應(yīng)稅單位和個人無租使用其他單位的房產(chǎn),，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

考點(diǎn)：房產(chǎn)稅的征稅范圍

1.房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市,、縣城,、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋。

2.獨(dú)立于房屋之外的建筑物,，如圍墻,、煙囪、水塔、菜窖,、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)稅的征稅對象,。

3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前,，不征收房產(chǎn)稅，但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租,、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅,。

考點(diǎn)：房產(chǎn)稅的征收管理

1.納稅義務(wù)發(fā)生時間

(1)納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起,，繳納房產(chǎn)稅,。

(2)納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起,，繳納房產(chǎn)稅,。

(3)納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起,，繳納房產(chǎn)稅,。

(4)納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起,，繳納房產(chǎn)稅,。

(5)納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移,、變更登記手續(xù),，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅,。

(6)納稅人出租,、出借房產(chǎn)，自交付出租,、出借房產(chǎn)之次月起,，繳納房產(chǎn)稅。

(7)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用,、出租,、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起,，繳納房產(chǎn)稅,。

(8)納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末,。

2.納稅地點(diǎn)

房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納;房產(chǎn)不在同一地方的納稅人,，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

3.納稅期限

房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法,，具體納稅期限由省,、自治區(qū)、直轄市人民政府確定,。

項(xiàng)目		城鎮(zhèn)土地使用稅	房產(chǎn)稅
納稅人（一般情況）		（1）擁有土地使用權(quán)的單位或個人（2）代管人或?qū)嶋H使用人（3）共有各方	（1）產(chǎn)權(quán)所有人（經(jīng)營管理國有房產(chǎn)的單位）（2）承典人（3）房產(chǎn)代管人,、房產(chǎn)使用人
征稅對象		土地	房屋
征稅的地域范圍		城市、縣城,、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)（不包括農(nóng)村）
稅率		定額稅率	比例稅率
稅額計(jì)算		年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅額	（1）從價計(jì)征：年應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1－扣除比例）×1.2% （2）從租計(jì)征：應(yīng)納稅額＝不含增值稅的租金收入×12%或4%
稅收優(yōu) 惠	國家機(jī)關(guān),、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房/地	免
	由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房/地	免
	宗教寺廟,、公園,、名勝古跡自用的房/地	免
	企業(yè)擁有并運(yùn)營管理的大型體育場館，其用于體育活動的房/地	減半
	供熱企業(yè)為居民供熱所使用的房/地	免
納稅義務(wù)發(fā)生時間	納稅人購置新建商品房	房屋交付使用之次月起
	納稅人購置存量房	辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移,、變更登記手續(xù),，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起
	納稅人出租、出借房產(chǎn)	交付出租,、出借房產(chǎn)之次月起
納稅地點(diǎn)		房產(chǎn)/土地所在地
納稅期限		按年計(jì)算,，分期繳納