初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》的內(nèi)容比較瑣碎,，需要記憶的內(nèi)容也較多,。建議大家在理解的基礎(chǔ)上記憶,。一起來(lái)學(xué)習(xí)今天的考點(diǎn)吧！

【本知識(shí)點(diǎn)所屬章節(jié)】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章

考點(diǎn)：工資,、薪金所得的界定

(一)基本規(guī)定

1.工資、薪金所得,，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資,、薪金、獎(jiǎng)金,、年終加薪,、勞動(dòng)分紅、津貼,、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得,。

2.補(bǔ)貼、津貼

(1)下列項(xiàng)目不屬于工資,、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼,、津貼，不予征收個(gè)人所得稅：

①獨(dú)生子女補(bǔ)貼;

②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼,、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼;

③托兒補(bǔ)助費(fèi);

④差旅費(fèi)津貼,、誤餐補(bǔ)助。

(2)免稅補(bǔ)貼,、津貼

按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼,、院士津貼,，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼,，免征個(gè)人所得稅,。

3.免稅獎(jiǎng)金

省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位,，以及外國(guó)組織,、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育,、技術(shù),、文化、衛(wèi)生,、體育,、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅,。

(二)特殊規(guī)定

1.退休人員

2.公務(wù)交通,、通訊補(bǔ)貼收入

個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入,，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后,，按照“工資,、薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅。

3.保險(xiǎn)金

(1)企事業(yè)單位和個(gè)人超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),，應(yīng)將超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入,，計(jì)征個(gè)人所得稅,。

(2)單位和個(gè)人超過規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金,，應(yīng)將超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資,、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅,。

(3)企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金,，應(yīng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資,、薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅,，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)扣繳。

4.兼職律師

兼職律師從律師事務(wù)所取得工資,、薪金性質(zhì)的所得,，律師事務(wù)所應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳其個(gè)人所得稅，不再減除個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),，以收入全額(取得分成收入的為扣除辦理案件支出費(fèi)用后的余額)直接確定適用預(yù)扣率,，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

5.科技人員的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)

依法批準(zhǔn)設(shè)立的非營(yíng)利性研究開發(fā)機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校根據(jù)《中華人民共和國(guó)促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定,，從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì),，可減按50%計(jì)入科技人員當(dāng)月“工資、薪金所得”,，依法繳納個(gè)人所得稅,。

考點(diǎn)12：居民個(gè)人工資、薪金所得的預(yù)扣預(yù)繳(大綱要求：掌握)

1.基本規(guī)定

(1)扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資,、薪金所得時(shí),，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào),。

(2)計(jì)算公式

①累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額

=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

②本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額

=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

(3)預(yù)扣率,、速算扣除數(shù)(大綱要求：了解)

個(gè)人所得稅預(yù)扣率表(居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用)

2.其他細(xì)節(jié)

(1)關(guān)于累計(jì)減除費(fèi)用的細(xì)化規(guī)定

①累計(jì)減除費(fèi)用,，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算,。

②對(duì)一個(gè)納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人,，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí),，可按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月月份數(shù)計(jì)算累計(jì)減除費(fèi)用,。

③自2021年1月1日起，對(duì)上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資,、薪金所得個(gè)人所得稅且全年工資,、薪金收入不超過6萬(wàn)元的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資,、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí),，累計(jì)減除費(fèi)用自1月份起直接按照全年6萬(wàn)元計(jì)算扣除。即,，在納稅人累計(jì)收入不超過6萬(wàn)元的月份,，暫不預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅;在其累計(jì)收入超過6萬(wàn)元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅,。對(duì)按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的居民個(gè)人,，扣繳義務(wù)人比照上述規(guī)定執(zhí)行。

(2)當(dāng)本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額余額為負(fù)值時(shí),，暫不退稅,。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時(shí)，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳,，稅款多退少補(bǔ),。

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自黃潔洵老師2023年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)班授課講義

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