努力向上的開(kāi)拓，才使彎曲的竹鞭化作了筆直的毛竹,。下面是東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)整理的初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》中有關(guān)經(jīng)營(yíng)所得的考點(diǎn),，趕緊來(lái)學(xué)習(xí)吧！

【本知識(shí)點(diǎn)所屬章節(jié)】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章

考點(diǎn)：經(jīng)營(yíng)所得的界定

1.經(jīng)營(yíng)所得,，是指：

(1)個(gè)體工商戶(hù)從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人,、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得;

(2)個(gè)人依法從事辦學(xué),、醫(yī)療,、咨詢(xún)以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得;

(3)個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng),、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包,、轉(zhuǎn)租取得的所得;

(4)個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得,。

2.出租車(chē)

3.企業(yè)為個(gè)人購(gòu)買(mǎi)房屋或其他財(cái)產(chǎn)

符合以下情形的房屋或其他財(cái)產(chǎn)，不論所有權(quán)人是否將財(cái)產(chǎn)無(wú)償或有償交付企業(yè)使用,，其實(shí)質(zhì)均為企業(yè)對(duì)個(gè)人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的分配,，應(yīng)依法計(jì)征個(gè)人所得稅：

(1)企業(yè)出資購(gòu)買(mǎi)房屋及其他財(cái)產(chǎn),，將所有權(quán)登記為投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的;

(2)企業(yè)投資者個(gè)人,、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購(gòu)買(mǎi)房屋及其他財(cái)產(chǎn),，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員,，且借款年度終了后未歸還借款的,。

企業(yè)為個(gè)人購(gòu)買(mǎi)房屋或其他財(cái)產(chǎn)適用稅目的界定簡(jiǎn)述

考點(diǎn)：經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.應(yīng)納稅所得額

(1)個(gè)體工商戶(hù),、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為應(yīng)納稅所得額;

(2)合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額;合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額;協(xié)商不成的,，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額;無(wú)法確定出資比例的,，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,，按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。

2.計(jì)算公式

(1)個(gè)體工商戶(hù),、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

=(每一納稅年度的收入總額-成本,、費(fèi)用、損失等準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目)×適用稅率-速算扣除數(shù)

(2)合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

=(每一納稅年度的收入總額-成本,、費(fèi)用,、損失等準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目)×依法確定的分配比例×適用稅率-速算扣除數(shù)

3.核定征收與查賬征收

(1)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng),，未提供完整,、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的,，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅所得額或者應(yīng)納稅額,。

(2)持有股權(quán)、股票,、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)，一律適用查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅,。(2023年新增)

4.納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得,，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表,，并預(yù)繳稅款;在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳,。

5.個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅減半政策

自2021年1月1日至2022年12月31日,，對(duì)個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,，再減半征收個(gè)人所得稅,。個(gè)體工商戶(hù)不區(qū)分征收方式，均可享受,。

6.同一投資者興辦2個(gè)或2個(gè)以上個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

投資者興辦2個(gè)或2個(gè)以上企業(yè),，并且企業(yè)性質(zhì)全部是個(gè)人獨(dú)資的，年度終了后匯算清繳時(shí),，應(yīng)匯總其投資興辦的所有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得作為應(yīng)納稅所得額,，以此確定適用稅率，計(jì)算出全年經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅額,，再根據(jù)每個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得占所有企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得的比例,，分別計(jì)算出每個(gè)企業(yè)的應(yīng)納稅額和應(yīng)補(bǔ)繳稅額。

考點(diǎn)：經(jīng)營(yíng)所得扣除項(xiàng)目——不得扣除的項(xiàng)目

1.個(gè)人所得稅稅款;

2.稅收滯納金;

3.罰金,、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失;

4.不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出;

5.贊助支出;

6.用于個(gè)人和家庭的支出;

7.與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)的其他支出;

8.國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出(例如,，未經(jīng)核準(zhǔn)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金)。

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自黃潔洵老師2023年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)班授課講義

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