2024年初級(jí)會(huì)計(jì)考試教材暫未下發(fā)，考生可先跟隨東奧一起提前搶學(xué)預(yù)習(xí)！以下是有關(guān)居民個(gè)人綜合所得的年度匯算的相關(guān)內(nèi)容,，一起來學(xué)習(xí)吧！

【本知識(shí)點(diǎn)所屬章節(jié)】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章

考點(diǎn)：居民個(gè)人綜合所得的征收管理規(guī)定

1.居民個(gè)人取得綜合所得,，按年計(jì)算個(gè)人所得稅;有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款;需要辦理匯算清繳的,，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳,。

2.取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形

(1)從兩處或者兩處以上取得綜合所得,，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元;

(2)取得勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得,，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元;

(3)納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額;

(4)納稅人申請(qǐng)退稅,。

考點(diǎn)4：居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算(大綱要求：掌握)

1.應(yīng)納稅額

=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

=(每一納稅年度收入額-費(fèi)用6萬元-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除)×適用稅率-速算扣除數(shù)

2.收入額

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額;稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算,。

3.稅率(大綱要求：了解)

適用3%～45%的超額累進(jìn)稅率。

個(gè)人所得稅稅率表(綜合所得適用)

考點(diǎn)：居民個(gè)人綜合所得的扣除項(xiàng)目總述

考點(diǎn)：專項(xiàng)附加扣除的重要細(xì)節(jié)

1.子女教育專項(xiàng)附加扣除

(1)納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出、年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女,，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,。

(2)學(xué)歷教育包括義務(wù)教育(小學(xué)、初中教育),、高中階段教育(普通高中,、中等職業(yè)、技工教育),、高等教育(大學(xué)?？啤⒋髮W(xué)本科,、碩士研究生,、博士研究生教育)。

(3)父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除,，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

2.3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除(2023年新增)

自2022年1月1日起實(shí)施3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策：

(1)納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出,，按照每個(gè)嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,。

(2)父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除,，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更,。

3.贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除

納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人(年滿60歲的父母，子女均已去世的年滿60歲的祖父母,、外祖父母)的贍養(yǎng)支出,，統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

(1)納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,。

(2)納稅人為非獨(dú)生子女的,，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元,?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)偅部梢杂杀毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)?。約定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議,，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂＞唧w分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更,。

4.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除

(1)納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房,，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度,，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,。

(2)扣除期限最長不超過240個(gè)月,。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

(3)經(jīng)夫妻雙方約定,，可以選擇由其中一方扣除,，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

(4)夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款,，其貸款利息支出,，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除,，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

5.住房租金專項(xiàng)附加扣除

(1)納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出,，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

①直轄市,、省會(huì)(首府)城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市,，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元,。

②除前項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市,，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元;市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市,，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。

(2)納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的,，視同納稅人在主要工作城市有自有住房,。

(3)夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出,。

(4)住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除,。

(5)納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。

6.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除

(1)納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出,，在學(xué)歷(學(xué)位)教育期間按照每月400元定額扣除,。

(2)同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月。

(3)納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出,，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年,，按照3600元定額扣除,。

(4)個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育，符合法定扣除條件的,，可以選擇由其父母扣除,，也可以選擇由本人扣除。

7.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除

(1)在一個(gè)納稅年度內(nèi),，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出,，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計(jì)超過15000元的部分,，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除,。

(2)納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除;未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除,。

(3)納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出,，依法分別計(jì)算扣除額,。

8.其他扣除要求

(1)居民個(gè)人取得工資、薪金所得時(shí),，可以向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息,，由扣繳義務(wù)人扣繳稅款時(shí)減除專項(xiàng)附加扣除。

(2)納稅人同時(shí)從2處以上取得工資,、薪金所得,，并由扣繳義務(wù)人減除專項(xiàng)附加扣除的，對(duì)同一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目,，在一個(gè)納稅年度內(nèi)只能選擇從一處取得的所得中減除,。

(3)居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得,，應(yīng)當(dāng)在匯算清繳時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)信息，減除專項(xiàng)附加扣除,。

(4)專項(xiàng)扣除,、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除，以居民個(gè)人一個(gè)納稅年度的應(yīng)納稅所得額為限額;一個(gè)納稅年度扣除不完的,，不結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除,。

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自黃潔洵老師2023年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)班授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)