2024年初級(jí)會(huì)計(jì)預(yù)習(xí)階段備考已經(jīng)開(kāi)始了,，考生請(qǐng)充分利用現(xiàn)階段時(shí)間進(jìn)行備考,。以下是有關(guān)個(gè)人所得稅總述的考點(diǎn)，一起來(lái)學(xué)習(xí)吧,！

【本知識(shí)點(diǎn)所屬章節(jié)】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章

考點(diǎn)：納稅人的種類

1.個(gè)人所得稅納稅人,，包括個(gè)人(個(gè)體工商戶和其他個(gè)人),、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人和合伙企業(yè)個(gè)人合伙人等。

2.居民個(gè)人與非居民個(gè)人

(1)基本規(guī)定

(2)有關(guān)“境內(nèi)住所”

在中國(guó)境內(nèi)有住所，是指因戶籍,、家庭,、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住。

(3)有關(guān)“183天”

“累計(jì)滿183天”應(yīng)當(dāng)在一個(gè)納稅年度(自公歷1月1日起至12月31日止)內(nèi)計(jì)算,。

3.所得來(lái)源地的確定

(1)除國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，下列所得,，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi),，均為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得：

①因任職、受雇,、履約等在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得;

②將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得;

③許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得;

④轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)或者在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得;

⑤從中國(guó)境內(nèi)企業(yè),、事業(yè)單位、其他組織以及居民個(gè)人取得的利息,、股息,、紅利所得。

(2)下列所得,，為來(lái)源于中國(guó)境外的所得：

①因任職,、受雇、履約等在中國(guó)境外提供勞務(wù)取得的所得;

②中國(guó)境外企業(yè)以及其他組織支付且負(fù)擔(dān)的稿酬所得;

③許可各種特許權(quán)在中國(guó)境外使用而取得的所得;

④在中國(guó)境外從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而取得的與生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的所得;

⑤從中國(guó)境外企業(yè)、其他組織以及非居民個(gè)人取得的利息,、股息,、紅利所得;

⑥將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境外使用而取得的所得;

⑦轉(zhuǎn)讓中國(guó)境外的不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓對(duì)中國(guó)境外企業(yè)以及其他組織投資形成的股票,、股權(quán)以及其他權(quán)益性資產(chǎn)(簡(jiǎn)稱“權(quán)益性資產(chǎn)”)或者在中國(guó)境外轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得,。但轉(zhuǎn)讓對(duì)中國(guó)境外企業(yè)以及其他組織投資形成的權(quán)益性資產(chǎn)，該權(quán)益性資產(chǎn)被轉(zhuǎn)讓前3年(連續(xù)36個(gè)公歷月份)內(nèi)的任一時(shí)間,，被投資企業(yè)或其他組織的資產(chǎn)公允價(jià)值50%以上直接或間接來(lái)自位于中國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)的,，取得的所得為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得;

⑧中國(guó)境外企業(yè)、其他組織以及非居民個(gè)人支付且負(fù)擔(dān)的偶然所得;

⑨財(cái)政部,、稅務(wù)總局另有規(guī)定的,，按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

考點(diǎn)：個(gè)人所得的種類及征收機(jī)制

1.個(gè)人所得的種類

(1)工資,、薪金所得,，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資,、薪金、獎(jiǎng)金,、年終加薪,、勞動(dòng)分紅、津貼,、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得,。

(2)勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事非雇傭的各種勞務(wù)取得的所得,，包括從事設(shè)計(jì),、裝潢、安裝,、制圖,、化驗(yàn)、測(cè)試,、醫(yī)療,、法律、會(huì)計(jì),、咨詢,、講學(xué)、翻譯,、審稿,、書畫,、雕刻,、影視、錄音,、錄像,、演出、表演,、廣告,、展覽、技術(shù)服務(wù),、介紹服務(wù),、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得,。

(3)特許權(quán)使用費(fèi)所得,，是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán),、著作權(quán),、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得,。

(4)稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書,、報(bào)刊等形式出版,、發(fā)表而取得的所得。

(5)經(jīng)營(yíng)所得,，是指：

①個(gè)體工商戶從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人,、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得;

②個(gè)人依法從事辦學(xué),、醫(yī)療,、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得;

③個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng),、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包,、轉(zhuǎn)租取得的所得;

④個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得,。

(6)利息,、股息、紅利所得,，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán),、股權(quán)等而取得的利息、股息,、紅利所得,。

(7)財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指?jìng)€(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn),、機(jī)器設(shè)備,、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

(8)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券,、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額,、不動(dòng)產(chǎn),、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得,。

(9)偶然所得,，是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng),、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得,。

2.綜合征收還是分類征收

3.個(gè)人所得的形式,，包括現(xiàn)金、實(shí)物,、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益,。

4.兩個(gè)以上的個(gè)人共同取得同一項(xiàng)目收入的，應(yīng)當(dāng)對(duì)每個(gè)人取得的收入分別依法計(jì)算納稅,。

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自黃潔洵老師2023年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)班授課講義

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