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【本知識(shí)點(diǎn)所屬章節(jié)】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第七章

稅務(wù)登記管理概述

1.什么是稅務(wù)登記

稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人基本情況及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)行登記,，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該納稅人實(shí)施稅收征收管理的起點(diǎn)。

2.誰(shuí)需要辦理稅務(wù)登記,？

(1)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人

企業(yè),，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所,，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位，都應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記,。

(2)非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人

①國(guó)家機(jī)關(guān),、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販，不辦理稅務(wù)登記,；

②其他非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人,，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。

(3)扣繳義務(wù)人

依法負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人(國(guó)家機(jī)關(guān)除外),，應(yīng)當(dāng)辦理扣繳稅款登記,。

3.稅務(wù)登記主管機(jī)關(guān)：縣以上稅務(wù)局(分局)是稅務(wù)登記的主管機(jī)關(guān)。

4.稅務(wù)登記類型概覽：

稅務(wù)登記管理—設(shè)立登記(2022年重大調(diào)整)

1.向誰(shuí)申請(qǐng)

(1)從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的納稅人,，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記,。

(2)非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)但依照規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的其他納稅人,，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。

2.申請(qǐng)時(shí)限

(1)從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的,，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放稅務(wù)登記證及副本,。

(2)從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的納稅人未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記,，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放稅務(wù)登記證及副本,。

(3)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的,，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記,，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。

(4)非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)但依照規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的其他納稅人，除國(guó)家機(jī)關(guān),、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，均應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi),，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記,，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放稅務(wù)登記證及副本。

(5)境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑,、安裝,、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的,，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記,，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本,。

3.申請(qǐng)程序

(1)納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記,、提供相關(guān)證件和資料,、如實(shí)填寫(xiě)稅務(wù)登記表，符合規(guī)定的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)日辦理并發(fā)放稅務(wù)登記證件,。

(2)多證合一、一照一碼

將工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照,、組織機(jī)構(gòu)代碼證,、稅務(wù)登記證、社會(huì)保險(xiǎn)登記證,、統(tǒng)計(jì)登記證等整合到營(yíng)業(yè)執(zhí)照上,，實(shí)現(xiàn)“多證合一,、一照一碼”,。使“一照一碼”營(yíng)業(yè)執(zhí)照成為企業(yè)唯一的“身份證”，使統(tǒng)一社會(huì)信用代碼成為企業(yè)唯一的身份代碼，實(shí)現(xiàn)企業(yè)“一照一碼”走天下。由此,，納稅人以18位統(tǒng)一社會(huì)信用代碼為其納稅人識(shí)別號(hào),，按照現(xiàn)行規(guī)定辦理稅務(wù)登記,。

4.稅務(wù)登記證件

(1)納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或者辦公場(chǎng)所公開(kāi)懸掛，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查,。

(2)稅務(wù)登記證件的主要內(nèi)容包括：納稅人名稱,、稅務(wù)登記代碼、法定代表人或負(fù)責(zé)人,、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址,、登記類型、核算方式,、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍(主營(yíng),、兼營(yíng))、發(fā)證日期,、證件有效期等,。

(3)納稅人辦理開(kāi)立銀行賬戶和領(lǐng)購(gòu)發(fā)票事項(xiàng)時(shí)，必須提供稅務(wù)登記證件；納稅人辦理其他稅務(wù)事項(xiàng)時(shí),，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)登記證件,，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)相關(guān)信息后辦理手續(xù)。

(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度,。納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗(yàn)證或者換證手續(xù),。

(5)納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān),，并登報(bào)聲明作廢,。

稅務(wù)登記管理—注銷(xiāo)登記(2022年新增)

1.原因

納稅人發(fā)生以下情形的，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記：

(1)納稅人發(fā)生解散,、破產(chǎn),、撤銷(xiāo)以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的,；

(2)納稅人被市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷(xiāo)登記的,；

(3)納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng),，涉及變更稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的,；

(4)境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑,、安裝,、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的,，項(xiàng)目完工,、離開(kāi)中國(guó)的。

2.時(shí)限

(1)納稅人發(fā)生解散,、破產(chǎn),、撤銷(xiāo)以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的,，應(yīng)當(dāng)在向市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記前,，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的,，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi),，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。

(2)納稅人被市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷(xiāo)登記的,，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)或者被撤銷(xiāo)登記之日起15日內(nèi),，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。

(3)納稅人因住所,、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng),，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更、注銷(xiāo)登記前,，或者住所,、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，持有關(guān)證件和資料,，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記,，并自注銷(xiāo)稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

(4)境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑,、安裝,、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的,，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工,、離開(kāi)中國(guó)前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料,，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記,。

3.清稅證明

(1)先清稅后注銷(xiāo)企業(yè)登記

已實(shí)行“多證合一、一照一碼”登記模式的企業(yè)辦理注銷(xiāo)登記,，須先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)清稅,，填寫(xiě)清稅申報(bào)表。清稅完畢后,，受理稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)清稅結(jié)果向納稅人統(tǒng)一出具清稅證明,。

(2)免辦清稅

對(duì)向市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)申請(qǐng)簡(jiǎn)易注銷(xiāo)的納稅人，符合下列情形之一的,，可免予到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅證明,，直接向市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)申請(qǐng)辦理注銷(xiāo)登記：

①未辦理過(guò)涉稅事宜的；

②辦理過(guò)涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票,、無(wú)欠稅(滯納金)及罰款的,。

(3)即辦清稅

①未辦理過(guò)涉稅事宜的納稅人，主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人提供的營(yíng)業(yè)執(zhí)照即時(shí)出具清稅文書(shū),。

②辦理過(guò)涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無(wú)欠稅(滯納金)及罰款的納稅人,，主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅,，資料齊全的，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書(shū),；資料不齊的,，可采取“承諾制”容缺辦理，在其作出承諾后,，即時(shí)出具清稅文書(shū),。

4.注銷(xiāo)條件

納稅人辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記前,，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款,、多退(免)稅款,、滯納金和罰款，繳銷(xiāo)發(fā)票,、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件,，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記手續(xù),。

稅務(wù)登記管理—其他6類登記(2022年新增)

1.臨時(shí)稅務(wù)登記

從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人應(yīng)辦而未辦營(yíng)業(yè)執(zhí)照，但發(fā)生納稅義務(wù)的,，可以按規(guī)定申請(qǐng)辦理臨時(shí)稅務(wù)登記,。

2.扣繳稅款登記

(1)已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記,。稅務(wù)機(jī)關(guān)在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng),，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再發(fā)放扣繳稅款登記證件。

(2)根據(jù)稅收法律,、行政法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人,，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記,，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放扣繳稅款登記證件,。

3.變更稅務(wù)登記

(1)原因

納稅人辦理設(shè)立稅務(wù)登記后，因登記內(nèi)容發(fā)生變化,，需要對(duì)原有登記內(nèi)容進(jìn)行更改的,，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記,。

(2)時(shí)限

①納稅人已在市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)辦理變更登記的,，應(yīng)當(dāng)自變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記,。

②納稅人按照規(guī)定不需要在市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)辦理變更登記,，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無(wú)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi),，或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi),，到原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

(3)是否重新發(fā)放稅務(wù)登記證件

納稅人稅務(wù)登記表和稅務(wù)登記證中的內(nèi)容都發(fā)生變更的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)按變更后的內(nèi)容重新發(fā)放稅務(wù)登記證件,；納稅人稅務(wù)登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務(wù)登記證中的內(nèi)容未發(fā)生變更的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不重新發(fā)放稅務(wù)登記證件,。

4.停業(yè),、復(fù)業(yè)登記

(1)停業(yè)登記

①實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的,，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過(guò)1年,。

②納稅人在申報(bào)辦理停業(yè)登記時(shí),，應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)停業(yè)復(fù)業(yè)報(bào)告書(shū)，說(shuō)明停業(yè)理由,、停業(yè)期限,、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用,、存情況,，并結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金,、罰款,。

③稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿,、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件,。

④納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定申報(bào)繳納稅款,。

(2)復(fù)業(yè)登記

①納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前,，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記，如實(shí)填寫(xiě)停業(yè)復(fù)業(yè)報(bào)告書(shū),，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證,、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿及其停業(yè)前領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票。

②納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的,，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理延長(zhǎng)停業(yè)登記,，并如實(shí)填寫(xiě)停業(yè)復(fù)業(yè)報(bào)告書(shū)。

5.外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記

納稅人跨省稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄區(qū)域(以下簡(jiǎn)稱“跨省”)經(jīng)營(yíng)的,，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以前,，持稅務(wù)登記證到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》(簡(jiǎn)稱《外管證》)。

6.非正常戶

(1)已辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期限進(jìn)行納稅申報(bào),，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法責(zé)令其限期改正,；納稅人逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票,。

(2)納稅人負(fù)有納稅申報(bào)義務(wù),，但連續(xù)3個(gè)月所有稅種均未進(jìn)行納稅申報(bào)的，稅收征管系統(tǒng)自動(dòng)將其認(rèn)定為非正常戶,，并停止其發(fā)票領(lǐng)用簿和發(fā)票的使用,。

(3)已認(rèn)定為非正常戶的納稅人，就其逾期未申報(bào)行為接受處罰,、繳納罰款,，并補(bǔ)辦納稅申報(bào)的,，稅收征管系統(tǒng)自動(dòng)解除非正常狀態(tài)，無(wú)須納稅人專門(mén)申請(qǐng)解除,。

賬簿和憑證管理

1.設(shè)置時(shí)限

(1)從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿,。

(2)生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力的納稅人，可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù),。聘請(qǐng)上述機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的,，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定,，建立收支憑證粘貼簿,、進(jìn)貨銷(xiāo)貨登記簿或者使用稅控裝置。

(3)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律,、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi),，按照所代扣、代收的稅種,，分別設(shè)置代扣代繳,、代收代繳稅款賬簿。

2.備案(2022年新增)

(1)從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi),，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù),、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,。

(2)納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件,、使用說(shuō)明書(shū)及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,。

發(fā)票管理

1.發(fā)票的類型

(1)增值稅專用發(fā)票：包括增值稅專用發(fā)票(折疊票)、增值稅電子專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票,。

(2)增值稅普通發(fā)票：包括增值稅普通發(fā)票(折疊票),、增值稅電子普通發(fā)票和增值稅普通發(fā)票(卷票),。

(3)特定范圍內(nèi)繼續(xù)使用的其他發(fā)票：包括農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票,、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票、門(mén)票,、過(guò)路(過(guò)橋)費(fèi)發(fā)票,、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票等,。

2.發(fā)票的聯(lián)次和內(nèi)容(2022年新增)

(1)發(fā)票的基本聯(lián)次包括存根聯(lián),、發(fā)票聯(lián),、記賬聯(lián)。

(2)用票單位可以書(shū)面向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求使用印有本單位名稱的發(fā)票,，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確認(rèn)印有該單位名稱發(fā)票的種類和數(shù)量,。

3.發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)(2022年新增)

需要領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件,、經(jīng)辦人身份證明,、按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù),。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人的經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模,，確認(rèn)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購(gòu)方式,，在5個(gè)工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿,。

4.代開(kāi)發(fā)票(2022年新增)

需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以憑購(gòu)銷(xiāo)商品,、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書(shū)面證明,、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票,。依照稅收法律,、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先征收稅款,，再開(kāi)具發(fā)票,。

5.發(fā)票的開(kāi)具

(1)開(kāi)具方向

銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人,，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng),，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；但下列情況,，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票：

①收購(gòu)單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí),；

②國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)為其他需要由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票的。

(2)特殊期間開(kāi)具發(fā)票(2022年新增)

在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)之日至企業(yè)注銷(xiāo)之日,，企業(yè)因繼續(xù)履行合同,、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或處置財(cái)產(chǎn)需要開(kāi)具發(fā)票的，管理人可以企業(yè)名義按規(guī)定申領(lǐng)開(kāi)具發(fā)票或者代開(kāi)發(fā)票,。

(3)發(fā)票開(kāi)具中的違法行為

①取得發(fā)票時(shí),，不得要求變更品名和金額。

②不符合規(guī)定的發(fā)票,，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證,，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。

③任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票的行為：

A.為他人,、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票,；

B.讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票,；

C.介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

6.發(fā)票的使用和保管

(1)任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票,，不得有下列行為：

①轉(zhuǎn)借,、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票,、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品,；

②知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造,、變?cè)?、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開(kāi)具,、存放,、攜帶、郵寄,、運(yùn)輸,；

③拆本使用發(fā)票；

④擴(kuò)大發(fā)票使用范圍,；

⑤以其他憑證代替發(fā)票使用,。

(2)開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿,，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況,。

(3)已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年,；保存期滿,，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷(xiāo)毀。

辨析一下

7.發(fā)票的檢查

(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行下列檢查：

①檢查印制,、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具,、取得,、保管和繳銷(xiāo)發(fā)票的情況；

②調(diào)出發(fā)票查驗(yàn),；

③查閱,、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料,；

④向當(dāng)事各方詢問(wèn)與發(fā)票有關(guān)的問(wèn)題和情況,；

⑤在查處發(fā)票案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料,，可以記錄,、錄音、錄像,、照相和復(fù)制,。

(2)稅務(wù)人員進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證,。

8.網(wǎng)絡(luò)發(fā)票(2022年新增)

(1)開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人開(kāi)具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票應(yīng)登錄網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng),，如實(shí)完整填寫(xiě)發(fā)票的相關(guān)內(nèi)容及數(shù)據(jù)，確認(rèn)保存后打印發(fā)票,。開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人在線開(kāi)具的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票經(jīng)系統(tǒng)自動(dòng)保存數(shù)據(jù)后即完成開(kāi)票信息的確認(rèn),、查驗(yàn)。

(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人的經(jīng)營(yíng)情況,，核定其在線開(kāi)具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的種類,、行業(yè)類別、開(kāi)票限額等內(nèi)容,。開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人需要變更網(wǎng)絡(luò)發(fā)票核定內(nèi)容的可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng),，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，予以變更,。

(3)單位和個(gè)人取得網(wǎng)絡(luò)發(fā)票時(shí),，應(yīng)及時(shí)查詢驗(yàn)證網(wǎng)絡(luò)發(fā)票信息的真實(shí)性、完整性,，對(duì)不符合規(guī)定的發(fā)票,，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收,。

(4)開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人在網(wǎng)絡(luò)出現(xiàn)故障,，無(wú)法在線開(kāi)具發(fā)票時(shí)，可離線開(kāi)具發(fā)票,。開(kāi)具發(fā)票后,，不得改動(dòng)開(kāi)票信息，并于48小時(shí)內(nèi)上傳開(kāi)票信息,。

納稅申報(bào)

(一)納稅申報(bào)的方式

(二)納稅申報(bào)的內(nèi)容與要求

1.納稅申報(bào)的內(nèi)容

納稅人,、扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)或者代扣代繳,、代收代繳稅款報(bào)告表的主要內(nèi)容包括稅種、稅目,；應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳,、代收代繳稅款項(xiàng)目；計(jì)稅依據(jù),；扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn),；適用稅率或者單位稅額,；應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額,、應(yīng)減免稅項(xiàng)目及稅額,；應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額,；稅款所屬期限,、延期繳納稅款、欠稅,、滯納金等,。

2.納稅申報(bào)的基本要求(2022年新增)

(1)納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)納稅申報(bào)表,，并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報(bào)送下列有關(guān)證件,、資料：

①財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明材料；

②與納稅有關(guān)的合同,、協(xié)議書(shū)及憑證,；

③稅控裝置的電子報(bào)稅資料；

④外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證,；

⑤境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件,；

⑥稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料,。

(2)扣繳義務(wù)人辦理代扣代繳,、代收代繳稅款報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)代扣代繳,、代收代繳稅款報(bào)告表,，并報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件,、資料,。

(三)特殊情況下的納稅申報(bào)

1.納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的,，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

2.納稅人享受減稅,、免稅待遇的,，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào),。

3.延期辦理納稅申報(bào)

(1)因自身原因需要延期：事前申請(qǐng)

①納稅人,、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳,、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難,，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面延期申請(qǐng),，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。

②經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào),、報(bào)送事項(xiàng)的,，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算,。

(2)因不可抗力需要延期：事后報(bào)告

納稅人,、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳,、代收代繳稅款報(bào)告表的,，可以延期辦理；但是,，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,。

4.破產(chǎn)期間的納稅申報(bào)(2022年新增)

在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)之日至企業(yè)注銷(xiāo)之日期間，企業(yè)應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)管理,，履行稅法規(guī)定的相關(guān)義務(wù),。破產(chǎn)程序中如發(fā)生應(yīng)稅情形，應(yīng)按規(guī)定申報(bào)納稅,。從人民法院指定管理人之日起,，管理人可以按照規(guī)定，以企業(yè)名義辦理納稅申報(bào)等涉稅事宜,。

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自黃潔洵老師2022年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》新教材基礎(chǔ)班授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)