不想滿心遺憾，那就拼盡全力,。小伙伴們快和小編一起來學(xué)習(xí)初級(jí)會(huì)計(jì)考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》的重點(diǎn)章節(jié)知識(shí)點(diǎn)吧！東奧小編根據(jù)老師的講義都給大家進(jìn)行了整理,，快來看看吧！

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所屬章節(jié)：《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第四章 增值稅,、消費(fèi)稅法律制度

內(nèi)容來源：東奧黃潔洵老師基礎(chǔ)精講班的講義

交多少消費(fèi)稅

考點(diǎn)1.消費(fèi)稅的稅率

1.基本規(guī)定

2.納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品,，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額,、銷售數(shù)量；未分別核算銷售額,、銷售數(shù)量的,，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的,，從高適用稅率。

考點(diǎn)2.生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算——基本規(guī)則

1.銷售額確定的基本規(guī)則

采用從價(jià)定率和復(fù)合計(jì)稅方式計(jì)算消費(fèi)稅稅額時(shí)均會(huì)涉及銷售額,，銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括應(yīng)向購買方收取的增值稅稅款,。

【提示1】消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額應(yīng)當(dāng)是不含增值稅但含消費(fèi)稅的銷售額,。

【提示2】對(duì)同一納稅人同一環(huán)節(jié)既征收消費(fèi)稅又征收增值稅的,，消費(fèi)稅與增值稅的計(jì)稅銷售額一般情況下是相同的。

2.銷售數(shù)量確定的基本規(guī)則

（1）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的,，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量；

（2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的,，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量,；

（3）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量；

（4）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的,，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量,。

3.復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅

考點(diǎn)3.生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算——特殊銷售情形

1.納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。

【案例】某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人,，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部,，2020年10月份該廠將生產(chǎn)的一批成本價(jià)為70萬元的高爾夫球具移送門市部,，門市部將其中的80%對(duì)外銷售,，取得含增值稅銷售額為113萬元。已知高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為10%,，成本利潤率10%，增值稅稅率為13%,。

2.納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料,，投資入股和抵償債務(wù)等方面（簡稱“換投抵”）的應(yīng)稅消費(fèi)品,，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

【提示】（1）只有“換投抵”業(yè)務(wù),，以最高價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅,；（2）“換投抵”業(yè)務(wù),，雖然消費(fèi)稅以最高價(jià)計(jì)算，但增值稅仍應(yīng)以平均價(jià)計(jì)算,。

3.白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”,，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價(jià)款,，均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅。

4.包裝物押金

（1）非酒類產(chǎn)品

如果包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售,，而是收取押金，此項(xiàng)押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅,；但對(duì)因逾期未收回包裝物不再退還的或者已收取的時(shí)間超過12個(gè)月的押金,，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，繳納消費(fèi)稅,。

（2）啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品

對(duì)酒類生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品（啤酒,、黃酒除外）而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算,，均應(yīng)在收取時(shí)并入酒類產(chǎn)品銷售額,，征收消費(fèi)稅。

包裝物押金增值稅和消費(fèi)稅處理比較

5.金銀首飾的特殊規(guī)定

（1）納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾,，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅,。

（2）金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的,，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅。

（3）金銀首飾連同包裝物銷售的,，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià),，也無論會(huì)計(jì)上如何核算,，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。

相關(guān)習(xí)題練習(xí)

【例題1?單選題】2020年8月甲藥酒廠生產(chǎn)240噸藥酒,，銷售140噸,，取得不含增值稅銷售額2000萬元,，增值稅稅額260萬元。甲藥酒廠當(dāng)月銷售藥酒消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)為（    ）,。

A.2000萬元

B.2260萬元

C.240噸

D.140噸

【答案】A

【解析】（1）選項(xiàng)CD：藥酒屬于“酒——其他酒”,，從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅,；（2）選項(xiàng)AB：消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售額應(yīng)為不含增值稅的銷售額；（3）本題增值稅的計(jì)稅依據(jù)為2000萬元,。

【例題2?單選題】2020年9月甲啤酒廠生產(chǎn)180噸啤酒，銷售120噸,，取得不含增值稅銷售額30萬元,，增值稅稅額3.9萬元。甲啤酒廠當(dāng)月銷售啤酒消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)為（    ）,。

A.120噸

B.180噸

C.33.9萬元

D.30萬元

【答案】A

【解析】（1）啤酒、黃酒,、成品油,，從量定額計(jì)征消費(fèi)稅，排除選項(xiàng)CD,；（2）納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的“銷售數(shù)量”（而非生產(chǎn)數(shù)量）,；（3）假定該啤酒的消費(fèi)稅稅額為220元/噸,，甲啤酒廠當(dāng)月銷售啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅=220×120=26400（元）。

【例題3·單選題】甲筷子廠為增值稅一般納稅人,，2020年12月銷售自產(chǎn)工藝筷取得不含增值稅價(jià)款18萬元,，銷售自產(chǎn)木制一次性筷子取得不含增值稅價(jià)款12萬元，逾期不予退還的木制一次性筷子包裝物押金0.226萬元,。已知，增值稅稅率為13%,；消費(fèi)稅稅率為5%,。計(jì)算甲筷子廠當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中,，正確的是（    ）。

A.[18+12+0.226÷（1+13%）]×5%

B.[12+0.226÷（1+13%）]×5%

C.12×5%

D.[18+0.226÷（1+13%）]×5%

【答案】B

【解析】（1）工藝筷不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品,，不繳納消費(fèi)稅,；（2）木制一次性筷子屬于非酒類產(chǎn)品,，其包裝物押金在“逾期未退”時(shí)價(jià)稅分離后并入銷售額計(jì)稅；（3）甲筷子廠當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=（18+12+0.226÷1.13）×13%,。

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以上就是初級(jí)會(huì)計(jì)考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目第四章增值稅,、消費(fèi)稅法律制度中消費(fèi)稅的稅率、生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算——基本規(guī)則,、生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算——特殊銷售情形的考點(diǎn)解析,，小伙伴們都清楚了嗎,？值得擁有的東西，永遠(yuǎn)都來之不易,。