2021年初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)每日一考點(diǎn)-企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算的基本思路

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：楊珺涵2021-05-08 15:43:18

來路無可眷戀，值得期待的只有前方,。小伙伴們快和小編一起來學(xué)習(xí)初級(jí)會(huì)計(jì)考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》的重點(diǎn)章節(jié)知識(shí)點(diǎn)吧,！東奧小編根據(jù)老師的講義都給大家進(jìn)行了整理，快來看看吧,！

所屬章節(jié)：《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅,、個(gè)人所得稅法律制度

內(nèi)容來源：東奧黃潔洵老師基礎(chǔ)精講班的講義

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算的基本思路

（一）應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

【提示1】請嚴(yán)格區(qū)分“應(yīng)納稅額”和“應(yīng)納稅所得額”二詞。

【提示2】（1）企業(yè)所得稅的基本稅率為25%,；（2）符合規(guī)定的小型微利企業(yè),，減按20%稅率；（3）國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),、符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè),，減按15%稅率。

【提示3】減免稅額和抵免稅額,，是指依照《企業(yè)所得稅法》和國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征,、免征和抵免的應(yīng)納稅額。

（二）應(yīng)納稅所得額

1.直接法

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

【提示】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),，企業(yè)財(cái)務(wù),、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)算,。（“應(yīng)納稅所得額”可以理解為稅法口徑的利潤,，上述公式中的各項(xiàng)計(jì)算要素均應(yīng)按稅法口徑確定，初學(xué)企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)注意轉(zhuǎn)換思路）

2.間接法

應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

相關(guān)習(xí)題練習(xí)

【例題1·單選題】甲公司2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額2000萬元,，減免稅額15萬元,，抵免稅額20萬元。已知,，企業(yè)所得稅稅率為25%,，甲公司當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是（）,。

A.2000×25%-15-20

B.2000×25%-15

C.2000×25%

D.2000×25%-20

【答案】A

【例題2·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,，下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅期限的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間終止經(jīng)營活動(dòng),，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足12個(gè)月的,，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為1個(gè)納稅年度

B.企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為1個(gè)納稅年度

C.企業(yè)所得稅按年計(jì)征,，分月或者分季預(yù)繳,，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)

D.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的,，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi),，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳

【答案】ABCD

說明：本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，以上專業(yè)知識(shí)內(nèi)容來自東奧名師講義,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載。

以上就是初級(jí)會(huì)計(jì)考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目第五章企業(yè)所得稅,、個(gè)人所得稅法律制度中消費(fèi)稅的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算的基本思路的考點(diǎn)解析,，小伙伴們都清楚了嗎？熬的過就出眾,，熬不過就出局。

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