2021年初級會計經濟法基礎每日一考點-不征稅收入和免稅收入
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所屬章節(jié)：《經濟法基礎》第五章 企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度
內容來源：東奧黃潔洵老師基礎精講班的講義
不征稅收入和免稅收入
（一）不征稅收入
1.財政撥款,。
2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費,、政府性基金。
3.國務院規(guī)定的其他不征稅收入,。
國務院規(guī)定的其他不征稅收入,，是指企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準的財政性資金,。例如：
（1）縣級以上人民政府將國有資產無償劃入企業(yè),，凡指定專門用途并按規(guī)定進行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進行企業(yè)所得稅處理,。其中,，該項資產屬于非貨幣性資產的，應按政府確定的接收價值計算不征稅收入,。
（2）2018年9月20日起,，對全國社會保障基金理事會及基本養(yǎng)老保險基金投資管理機構在國務院批準的投資范圍內，運用養(yǎng)老基金投資取得的歸屬于養(yǎng)老基金的投資收入,，作為企業(yè)所得稅不征稅收入,。
（3）2018年9月10日起，對全國社會保障基金取得的直接股權投資收益,、股權投資基金收益,，作為企業(yè)所得稅不征稅收入。
（二）免稅收入
1.國債利息收入免稅,。
2.符合條件的股息,、紅利：
3.符合條件的非營利組織從事非營利性活動取得的收入給予免稅，但從事營利性活動取得的收入應依法征稅,。
4.下列所得免征企業(yè)所得稅：
（1）外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得,；
（2）國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得。
5.債券利息減免稅：
（1）對企業(yè)取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅,。
（2）自2018年11月7日起至2021年11月6日止,，對境外機構投資境內債券市場取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅。暫免征收企業(yè)所得稅的范圍不包括境外機構在境內設立的機構,、場所取得的與該機構,、場所有實際聯(lián)系的債券利息。
（3）對企業(yè)投資者持有2019～2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入,，減半征收企業(yè)所得稅,。
【提示1】應當嚴格區(qū)分不征稅收入和免稅收入：
（1）不征稅收入，是不應列入征稅范圍的收入,；免稅收入則是應列入征稅范圍的收入,，只是國家出于特殊考慮給予稅收優(yōu)惠，在一定時期有可能恢復征稅,。
（2）企業(yè)的不征稅收入對應的費用,、折舊、攤銷一般不得在計算應納稅所得額時扣除,；免稅收入對應的費用,、折舊、攤銷一般可以稅前扣除,。
【提示2】免稅收入和不征稅收入,，均應計入收入總額。
【提示3】不征稅收入和免稅收入不計入應納稅所得額,，因此，間接法計算應納稅所得額時,，應納稅調減,。
【案例】居民企業(yè)甲企業(yè)2019年度會計利潤600萬元，其中,，取得銷售貨物收入900萬元,、轉讓財產收入60萬元、國債利息收入40萬元,，發(fā)生各項允許扣除的支出400萬元,。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他因素,。
【分析】
（1）直接法計算應納稅所得額=900+60+40-40-400=560（萬元）,；
（2）間接法計算應納稅所得額=600-40=560（萬元）。
相關習題練習
【例題1·多選題】根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,，下列各項中,，屬于不征稅收入的有（ ）。
A.依法收取并納入財政管理的政府性基金
B.各級人民政府對納入預算管理的事業(yè)單位撥付的財政資金
C.國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得
D.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費
【答案】ABD
【解析】選項C：屬于免稅所得,。
【例題2·多選題】根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,，下列各項中,，屬于不征稅收入的有（ ）。
A.國債利息收入
B.居民企業(yè)直接投資于其他非上市居民企業(yè)取得的投資收益
C.財政撥款
D.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費
【答案】CD
【解析】選項AB：屬于免稅收入,。
【例題3·多選題】2020年甲企業(yè)取得了下列利息收入,，其中免征企業(yè)所得稅的有（ ）。
A.國債利息收入
B.企業(yè)債券利息收入
C.當年發(fā)行的地方政府債券利息收入
D.當年發(fā)行的鐵路債券利息收入
【答案】AC
【解析】（1）選項B：屬于應稅收入,；（2）選項D：減半征收企業(yè)所得稅,。
【例題4·單選題】根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中,，屬于免稅收入的是（ ）,。
A.全國社會保障基金取得的直接股權投資收益
B.轉讓企業(yè)債券取得的收入
C.企業(yè)購買國債取得的利息收入
D.縣級以上人民政府將國有資產無償劃入企業(yè)并指定專門用途并按規(guī)定進行管理
【答案】C
【解析】（1）選項AD：屬于不征稅收入；（2）選項B：屬于應稅收入,；（3）選項C：屬于免稅收入,。
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以上就是初級會計考試《經濟法基礎》科目第五章企業(yè)所得稅,、個人所得稅法律制度中不征稅收入和免稅收入的考點解析,，小伙伴們都清楚了嗎？宇宙山河爛漫,，生活點滴溫暖,，都值得我們前進！
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