過去只可以是用來回憶,，別沉迷在陰影中,，那永遠(yuǎn)看不清前面的路。初級會計考試涉及到很多基礎(chǔ)知識點(diǎn),，把這些知識點(diǎn)牢牢掌握是通關(guān)的秘訣,。下面小編帶來《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》的必學(xué)知識點(diǎn)，快隨小編一起認(rèn)真學(xué)習(xí)吧,！

2021年初級會計《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》必學(xué)知識點(diǎn)匯總

考點(diǎn)16：能否抵扣進(jìn)項稅額,？(★★★)

1.是否取得了合法扣稅憑證？

(1)納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律,、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的,，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

(2)合法扣稅憑證的種類

①增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票),；

②海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,；

③農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；

④農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票,；

⑤代扣代繳稅款的完稅憑證,；

⑥符合規(guī)定的國內(nèi)旅客運(yùn)輸發(fā)票。

【提示】從銷售方取得增值稅普通發(fā)票的通常不得抵扣進(jìn)項稅額,，另有規(guī)定除外,。

2.是否用于可抵扣用途？

(1)用于不產(chǎn)生銷項稅額的項目

①用于簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目,、集體福利或者個人消費(fèi)(包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi))的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，不得抵扣進(jìn)項稅額,。其中涉及固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)的,，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn),；如果既用于上述項目，又用于可抵扣項目的,，該進(jìn)項稅額準(zhǔn)予全部抵扣,。

②納稅人租入固定資產(chǎn),、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目,，又用于簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的,，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中全額抵扣,。

③適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額,，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：

不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×(當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額

專用于”VS“混(兼)用于”(綜述)

視同銷售貨物與不得抵扣進(jìn)項稅額(綜述)

(2)非正常損失

①非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù),，不得抵扣進(jìn)項稅額,；

②非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn)),、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù),，不得抵扣進(jìn)項稅額；

③非正常損失的不動產(chǎn),，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物,、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項稅額,；

④非正常損失的不動產(chǎn)在建工程(包括新建,、改建、擴(kuò)建,、修繕,、裝飾不動產(chǎn))所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù),，不得抵扣進(jìn)項稅額,。

【提示】非正常損失,，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失,、霉?fàn)€變質(zhì)的損失,，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀,、拆除的情形,。如果是因不可抗力(如自然災(zāi)害)毀損或者發(fā)生合理損耗，對應(yīng)的進(jìn)項稅額可以依法抵扣,。

(3)不得抵扣進(jìn)項稅額的其他特殊規(guī)定

①購進(jìn)的貸款服務(wù),、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù),，不得抵扣進(jìn)項稅額,。

②納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi),、咨詢費(fèi)等費(fèi)用,，不得抵扣進(jìn)項稅額。

【提示】并非購進(jìn)任何生活服務(wù)都不得抵扣進(jìn)項稅額,，只有購進(jìn)“餐飲服務(wù),、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)”不得抵扣進(jìn)項稅額,。例如,，員工出差住宿費(fèi)支出對應(yīng)的進(jìn)項稅額，可以依法抵扣,。

【小口訣】帶(貸)餐常樂

考點(diǎn)17：抵扣多少進(jìn)項稅額,？(★★★)

1.按憑證上注明的稅額抵扣

(1)基本規(guī)定

納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票),、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,、代扣代繳稅款的完稅憑證的，除另有規(guī)定外,，按憑證上注明的增值稅稅額,，從銷項稅額中抵扣。

(2)購進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額處理的歷史沿革

①自2009年1月1日起,，增值稅一般納稅人外購的用于生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn)(有形動產(chǎn),，作為納稅人自用消費(fèi)品的汽車、摩托車、游艇除外),，其進(jìn)項稅額可以抵扣。

②自2013年8月1日起,，納稅人購進(jìn)應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車,、摩托車、游艇自用,，可以抵扣購進(jìn)時的增值稅進(jìn)項稅額,。

③2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程,，其進(jìn)項稅額應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣,，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%,。

④自2019年4月1日起,，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項稅額不再分2年抵扣。

【提示】取得的不動產(chǎn),，包括以直接購買,、接受捐贈、接受投資入股,、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn),。

2.計算抵扣1——購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品

(1)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于“深加工”之外的用途：

①購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額,。(按憑證上注明的稅額抵扣)

②購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品從按照簡易計稅方法依據(jù)3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。(計算抵扣)

③購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或開具收購發(fā)票的,，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額,。(計算抵扣)

(2)購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物(深加工)的農(nóng)產(chǎn)品：按10%扣除率計算進(jìn)項稅額。(計算抵扣)

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額處理(綜述)

3.計算抵扣2——購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)

【提示】上述所稱“國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工,，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),。

考點(diǎn)18：扣減進(jìn)項稅額(★)

1.已抵扣進(jìn)項稅額的貨物改變用途(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

(1)已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn))，如果事后改變用途，用于簡易計稅項目,、免稅項目,、集體福利、個人消費(fèi)或者發(fā)生非正常損失,，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中扣減,。

【案例】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年8月外購一批涂料擬用于銷售,，取得增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元,，增值稅稅額13萬元，當(dāng)月依法抵扣了該項進(jìn)項稅額,。2020年9月,，甲企業(yè)將該批涂料中的50%用于職工食堂裝修。

【分析】甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=13×50%=6.5(萬元),。

(2)已抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn),，發(fā)生稅法規(guī)定的不得從銷項稅額中抵扣情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：

不得抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)凈值×適用稅率

【提示1】固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度計提折舊或攤銷后的余額,。

【提示2】由于原來用于可以抵扣進(jìn)項稅額的用途,，該固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的凈值中不含增值稅,，無須作價稅分離,。

(3)已抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失,，或者改變用途,，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目,、集體福利或者個人消費(fèi)的,，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額，并從當(dāng)期進(jìn)項稅額中扣減：

不得抵扣的進(jìn)項稅額=已抵扣進(jìn)項稅額×不動產(chǎn)凈值率

不動產(chǎn)凈值率=(不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值)×100%

【案例】甲公司是增值稅一般納稅人,，2020年7月將銷售部門使用的一處房產(chǎn)轉(zhuǎn)作職工宿舍,。該房產(chǎn)原值為500萬元，現(xiàn)凈值400萬元,，購進(jìn)時依法抵扣了進(jìn)項稅額25萬元,。

【分析】甲公司2020年7月就上述業(yè)務(wù)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額=25×(400÷500)=20(萬元)。

2.納稅人適用一般計稅方法計稅的,，因銷售折讓,、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額,，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項稅額中扣減；因銷售折讓,、中止或者退回而收回的增值稅額,，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減。

考點(diǎn)19：轉(zhuǎn)增進(jìn)項稅額(★)

1.按照稅法規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn),，發(fā)生用途改變,，用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式,，依據(jù)合法有效的增值稅扣稅憑證，計算可以抵扣的進(jìn)項稅額：

可以抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率

【案例】甲公司是增值稅一般納稅人,，2020年9月將職工健身房里的一批電腦改用于生產(chǎn)車間，該批電腦購進(jìn)時取得了增值稅專用發(fā)票注明價款為10萬元,、增值稅稅額為1.3萬元,。已知，截至2020年9月,，甲公司為該批電腦計提的符合規(guī)定的折舊額為1.13萬元,，電腦的增值稅稅率為13%。

【分析】甲公司將用于不得抵扣用途(集體福利)的外購電腦改為可以抵扣用途(生產(chǎn)車間),，在改變用途的次月(10月)就上述業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項稅額=(11.3-1.13)÷(1+13%)×13%=1.17(萬元),。

2.按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生改變用途,，用于允許抵扣進(jìn)項稅額項目的,，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進(jìn)項稅額：

可抵扣進(jìn)項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進(jìn)項稅額×不動產(chǎn)凈值率

考點(diǎn)20：上期留抵稅額(★)

除另有規(guī)定外，當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額,，不足抵扣時,，其不足抵扣部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

注：以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)內(nèi)容選自東奧名師黃潔洵老師授課講義

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