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企業(yè)所得稅的計算公式

來源：東奧會計在線責(zé)編：cyw 2019-08-02 15:16:19

精選回答

東奧初級會計職稱

2025-04-16 17:25:28

企業(yè)所得稅的計算公式

企業(yè)所得稅計算公式為

一.直接計算法

1.企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額;

2.應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。

二.間接計算法

應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整項目金額

例題：甲公司(服務(wù)業(yè))2008年實現(xiàn)營業(yè)收入150萬元，繳納相關(guān)稅費9萬元,，營業(yè)成本80萬元，期間費用42萬元(其中發(fā)生廣告費10萬元),，通過慈善機(jī)構(gòu)向希望工程捐贈3萬元。2008年全年平均從業(yè)人數(shù)20人,，資產(chǎn)總額500萬元,。請計算甲公司2008年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納企業(yè)所得稅額,。

解析：

1.利潤總額=150-9-80-42-3=16萬元

2.納稅調(diào)增額=3-16×12%=1.08萬元

3.應(yīng)納稅所得額=16+1.08=17.08萬元

4.應(yīng)納企業(yè)所得稅額=17.08×20%=3.416萬元

企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅,，是指對中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)(居民企業(yè)及非居民企業(yè))和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。作為企業(yè)所得稅納稅人,，應(yīng)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅,。但個人獨資企業(yè)及合伙企業(yè)除外。

企業(yè)所得稅中廣告費和業(yè)務(wù)招待費扣除限額規(guī)定

一.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額規(guī)定

1.扣除限額標(biāo)準(zhǔn)：

一般企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,，除國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

對化妝品制造或銷售,、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

2.扣除基數(shù)的確定：

銷售(營業(yè))收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入,。其中,，主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)持續(xù)的、主要的經(jīng)營活動所取得的收入;其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入以外的其他業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收入;視同銷售收入是指企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,，以及將貨物,、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈,、償債,、贊助、集資,、廣告,、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物,、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外,。

二.業(yè)務(wù)招待費扣除限額規(guī)定

1.扣除限額標(biāo)準(zhǔn)：

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰,。

2.扣除基數(shù)的確定：

銷售(營業(yè))收入的確定與廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額規(guī)定中的銷售(營業(yè))收入口徑一致，即包括主營業(yè)務(wù)收入,、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入,。

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第6號)和《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第12號)，小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策如下：

政策內(nèi)容

對小型微利企業(yè)減按25%計算應(yīng)納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策,，延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。

適用范圍

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元,、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

舉例

假設(shè)A企業(yè)滿足小型微利企業(yè)的條件,，2023年度應(yīng)納稅所得額為200萬元,。

應(yīng)納稅額=200萬元×25%×20%=10萬元。

通過上述政策,，小型微利企業(yè)可以享受較低的稅率優(yōu)惠,，減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

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