一般納稅人的應(yīng)納增值稅計(jì)算公式
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一般納稅人的應(yīng)納增值稅計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額,，銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額*適用稅率,，不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率)。
增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算方法
1.一般計(jì)稅方法
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率=含增值稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率
2.簡(jiǎn)易計(jì)稅方法
當(dāng)期應(yīng)納稅額=不含增值稅銷售額×征收率
=含增值稅銷售額÷(1+征收率)×征收率
3.進(jìn)口貨物增值稅(不區(qū)分一般納稅人,、小規(guī)模納稅人)
(1)進(jìn)口非應(yīng)稅消費(fèi)品
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額)×稅率
(2)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額)×稅率
4.扣繳計(jì)稅方法
境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為,，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：
應(yīng)扣繳稅額=購(gòu)買方支付的價(jià)款÷(1+稅率)×稅率
增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
1.納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的,，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。所謂“收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天”,，具體為：
（1）采取直接收款方式銷售貨物,，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天,。
（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天,。
（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,，為書面合同約定的收款日期當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的,，為貨物發(fā)出的當(dāng)天,。
（4）預(yù)收款
①采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天,，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備,、船舶、飛機(jī)等貨物,，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,。
②納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天,。
（5）視同銷售
①委托其他納稅人代銷貨物,，為最早發(fā)生的下列時(shí)間之一：
A.收到代銷單位的代銷清單當(dāng)天
B.收到全部或者部分貨款當(dāng)天
C.發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天
②發(fā)生視同銷售貨物行為(委托他人代銷貨物、銷售代銷貨物除外),，為貨物移送當(dāng)天,。
③發(fā)生視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)情形的,，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
（6）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的,，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天,。
2.納稅人進(jìn)口貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天,。
3.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天,。
銷售額
1.銷售額一般規(guī)定
銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的增值稅稅額,。
2.價(jià)外費(fèi)用
價(jià)外費(fèi)用,，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼,、基金,、集資費(fèi)、返還利潤(rùn),、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi),、違約金、滯納金,、延期付款利息,、賠償金、代收款項(xiàng),、代墊款項(xiàng),、包裝費(fèi)、包裝物租金,、儲(chǔ)備費(fèi),、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸
費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi),。(進(jìn)銷售方口袋)
3.含稅銷售額的換算(價(jià)稅分離)
銷售額=含稅銷售額×(1+增值稅稅率)
4.特殊銷售方式
(1)折扣銷售：
銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明(指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額欄”分別注明)：按折扣后的銷售額征收增值稅
將折扣額另開(kāi)發(fā)票：不論其在財(cái)務(wù)上如何處理,，均不得從銷售額中減除折扣額
(2)以舊換新：
金銀首飾以外貨物：按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額
金銀首飾：按照銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅
(3)還本銷售、以物易物：
還本銷售：銷售額就是貨物的銷售價(jià)格,，不得從銷售額中減除還本支出
以物易物：雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理,，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
(4)直銷：
直銷企業(yè)→直銷員→消費(fèi)者：
(1)直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用
(2)直銷員將貨物銷售給消費(fèi)者時(shí),，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅
直銷企業(yè)→消費(fèi)者(通過(guò)直銷員)
直銷企業(yè)的銷售額為其向消費(fèi)者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用
(5)包裝物押金
除啤酒,、黃酒外的其他酒類：并入銷售額
一般貨物(含啤酒、黃酒)：
符合條件：?jiǎn)为?dú)記賬核算+時(shí)間在1年以內(nèi)+未過(guò)期,，不并入銷售額
不符合條件：并入銷售額
包裝物租金：∈價(jià)外費(fèi)用,，并入銷售額
備考初級(jí)會(huì)計(jì)，想要了解更多關(guān)于初級(jí)會(huì)計(jì)考試的相關(guān)信息,，請(qǐng)關(guān)注東奧會(huì)計(jì)在線,。
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