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留抵進(jìn)項(xiàng)稅怎么做賬

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn) 責(zé)編：張夢(mèng) 2025-05-15 11:04:49

精選回答

東奧初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)

2025-05-20 22:07:05

留抵進(jìn)項(xiàng)稅是指企業(yè)在購(gòu)進(jìn)貨物,、接受勞務(wù)或服務(wù)時(shí)支付的增值稅，超過(guò)其銷(xiāo)售貨物,、提供勞務(wù)或服務(wù)時(shí)應(yīng)繳納的增值稅部分，這部分多支付的增值稅可以留待以后期間抵扣,。

1.購(gòu)進(jìn)貨物或接受勞務(wù)時(shí)

當(dāng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受勞務(wù)并支付增值稅時(shí),，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：原材料(或庫(kù)存商品,、固定資產(chǎn)等)

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款等)

2.銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)時(shí)

當(dāng)企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)并收取增值稅時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款(或應(yīng)收賬款等)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入)

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

3.月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅

月末,，企業(yè)需要計(jì)算應(yīng)交增值稅,，并進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。如果進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額,，形成留抵稅額,，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

---應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---未交增值稅

4.留抵稅額的處理

留抵稅額可以在以后的納稅期間繼續(xù)抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額，不需要特別的賬務(wù)處理,。只需在每月末計(jì)算應(yīng)交增值稅時(shí),，將留抵稅額考慮在內(nèi)即可。

舉例

假設(shè)某企業(yè)2023年10月的賬務(wù)處理如下：

購(gòu)進(jìn)原材料：

借：原材料100,，000

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13,，000

貸：銀行存款113，000

銷(xiāo)售產(chǎn)品：

借：銀行存款226,，000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200,，000

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)26，000

月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：

進(jìn)項(xiàng)稅額：13,，000

銷(xiāo)項(xiàng)稅額：26,，000

應(yīng)交增值稅：26，000-13,，000=13,，000

會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)26，000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13,，000

---應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)13,，000

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)13,，000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---未交增值稅13,，000

如果進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額，例如進(jìn)項(xiàng)稅額為30,，000,，銷(xiāo)項(xiàng)稅額為26，000,，則留抵稅額為4,，000，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)26,，000

---應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)4,，000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)30,，000

留抵稅額4，000可以在以后的納稅期間繼續(xù)抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額,，不需要特別的賬務(wù)處理,。

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