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個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還賬務(wù)處理最新規(guī)定

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張麗娜 2024-12-19 14:30:38

精選回答

東奧初級會(huì)計(jì)職稱

2024-12-19 14:30:38

個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的賬務(wù)處理最新規(guī)定主要涉及企業(yè)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)返還的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)時(shí)的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理，以及這筆返還的手續(xù)費(fèi)如何使用。

一.會(huì)計(jì)處理

1.收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還

企業(yè)應(yīng)在會(huì)計(jì)賬簿中記錄這一收入,，通常會(huì)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”或“營業(yè)外收入”科目(具體取決于企業(yè)所執(zhí)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則),。

執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，貸記“其他業(yè)務(wù)收入(營業(yè)外收入)”和相應(yīng)的稅費(fèi)科目,。

執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè),，則貸記“其他收益”和相應(yīng)的稅費(fèi)科目。

同時(shí),，由于這部分收入屬于增值稅的征稅范圍,，因此還需要按照相關(guān)稅法規(guī)定計(jì)算并繳納增值稅，應(yīng)計(jì)提應(yīng)交增值稅,，并記錄在“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目,。

2.使用個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還

若企業(yè)將該筆款項(xiàng)用于獎(jiǎng)勵(lì)給本單位職工，應(yīng)將其作為一種費(fèi)用進(jìn)行處理,。

在會(huì)計(jì)賬簿中,，這筆費(fèi)用應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”或“管理費(fèi)用”科目(具體取決于企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)情況)。

同時(shí),，獎(jiǎng)勵(lì)給職工的款項(xiàng)需要先通過“應(yīng)付職工薪酬”科目進(jìn)行核算,，以便準(zhǔn)確記錄企業(yè)對職工的薪酬支付情況。

企業(yè)應(yīng)先計(jì)提應(yīng)付職工薪酬,，然后再將實(shí)際支付的獎(jiǎng)勵(lì)從該科目中轉(zhuǎn)出,。

二.稅務(wù)處理

1.增值稅

根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)，代扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅,。

一般納稅人銷項(xiàng)稅按6%計(jì)算,，小規(guī)模納稅人按3%的征收率計(jì)算。

2.企業(yè)所得稅

企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,，為收入總額,，需要計(jì)入企業(yè)所得稅納稅所得。

因此,，個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還作為企業(yè)的一種額外收入,，也需要正常申報(bào)所得稅。

3.個(gè)人所得稅

個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi),，暫免征收個(gè)人所得稅,。

如果企業(yè)將個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還獎(jiǎng)勵(lì)給非相關(guān)人員，則應(yīng)并入員工當(dāng)期工資薪金計(jì)征個(gè)稅,。

三.操作流程

1.申請退稅

扣繳單位可通過自然人電子稅務(wù)局(扣繳端)“退付手續(xù)費(fèi)核對”模塊申請辦理上一年度個(gè)人所得稅扣繳手續(xù)費(fèi)退付(例如,，2024年1月1日至3月31日可申請2023年度的手續(xù)費(fèi)退付)。

待審核完成后,，即可返還對應(yīng)的手續(xù)費(fèi)至所選擇的銀行賬戶內(nèi),，一般工作時(shí)間內(nèi)10天左右可以到賬，具體時(shí)間根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定,。

2.賬務(wù)處理

收到退款時(shí)：借銀行存款,，貸其他收益(或營業(yè)外收入)及應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額或應(yīng)交增值稅)。

決定將手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)給財(cái)務(wù)人員時(shí)：借管理費(fèi)用,，貸應(yīng)付職工薪酬,；實(shí)際支付時(shí)，借應(yīng)付職工薪酬,，貸銀行存款,。

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會(huì)計(jì)科目與賬戶有什么關(guān)系

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