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合并財(cái)務(wù)報(bào)表順流交易抵消分錄

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張夢(mèng) 2024-10-25 14:13:47

精選回答

東奧初級(jí)會(huì)計(jì)職稱

2024-11-27 16:18:53

合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的順流交易抵消分錄主要涉及投資企業(yè)向其聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)出售資產(chǎn)時(shí)，未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵銷處理,。順流交易是指投資企業(yè)(如母公司)向其聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)(如子公司)出售資產(chǎn)的情況,。在合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中，需要對(duì)這類內(nèi)部交易進(jìn)行抵銷,，以消除其對(duì)合并報(bào)表的影響,。

順流交易抵消分錄的一般處理原則

抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益：

當(dāng)投資企業(yè)向聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)出售資產(chǎn)，且該資產(chǎn)在出售時(shí)尚未對(duì)外部獨(dú)立第三方出售,，即存在未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益時(shí)，投資企業(yè)在采用權(quán)益法計(jì)算確認(rèn)應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)的投資損益時(shí),，應(yīng)抵銷該未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的影響,。

同時(shí)，需要調(diào)整對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值,。

調(diào)整分錄的編制：

在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中,，對(duì)于順流交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，通常通過調(diào)整“營(yíng)業(yè)收入”和“營(yíng)業(yè)成本”來抵銷其影響。

借：營(yíng)業(yè)收入(按持股比例計(jì)算的內(nèi)部交易收入)

貸：營(yíng)業(yè)成本(按持股比例計(jì)算的內(nèi)部交易成本)

舉例：

假設(shè)甲公司持有乙公司20%的有表決權(quán)股份,，能夠?qū)σ夜旧a(chǎn)經(jīng)營(yíng)施加重大影響,。2024年，甲公司將其賬面價(jià)值為600萬元的商品以900萬元的價(jià)格出售給乙公司,，乙公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)核算,，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，凈殘值為0,。不考慮所得稅影響,。

個(gè)別報(bào)表處理：

甲公司在其個(gè)別報(bào)表中，按照權(quán)益法處理對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資,，確認(rèn)投資收益時(shí)，需抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的60萬元(300萬元×20%)。

合并報(bào)表處理：

在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),，甲公司需要對(duì)該未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益進(jìn)行抵銷,。調(diào)整分錄為：

借：營(yíng)業(yè)收入1，800,，000(9,，000，000×20%)

貸：營(yíng)業(yè)成本1,，200,，000(6，000,，000×20%)

這里的“營(yíng)業(yè)收入”和“營(yíng)業(yè)成本”分別按甲公司出售給乙公司的商品售價(jià)和成本的20%計(jì)算,，以反映甲公司在合并報(bào)表中應(yīng)抵銷的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益。

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