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房產(chǎn)稅的會計分錄

來源：東奧會計在線責(zé)編：張麗娜 2024-10-22 14:47:43

精選回答

東奧初級會計職稱

2024-10-22 14:47:43

房產(chǎn)稅的會計分錄

房產(chǎn)稅的會計分錄主要涉及兩個環(huán)節(jié)：計提房產(chǎn)稅和實際繳納房產(chǎn)稅。

一.計提房產(chǎn)稅

會計分錄：

借：稅金及附加——房產(chǎn)稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

在這個環(huán)節(jié),，企業(yè)根據(jù)房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)(如房產(chǎn)原值或租金收入)和稅率，計算出應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅金額,。

“稅金及附加”是一個損益類科目,，用于核算企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、資源稅、教育費(fèi)附加,、房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅,、印花稅等,。

“應(yīng)交稅費(fèi)”是一個負(fù)債類科目，用于核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費(fèi),，包括增值稅,、消費(fèi)稅、所得稅,、資源稅,、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、房產(chǎn)稅,、土地使用稅、車船稅,、教育費(fèi)附加,、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。

二.實際繳納房產(chǎn)稅

會計分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

貸：銀行存款

當(dāng)企業(yè)實際繳納房產(chǎn)稅時,，需要按照已經(jīng)計提的金額進(jìn)行支付,。

“銀行存款”是一個資產(chǎn)類科目，用于核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項,。

通過這個會計分錄,，企業(yè)實現(xiàn)了稅款的支付，并相應(yīng)減少了負(fù)債(應(yīng)交稅費(fèi))和資產(chǎn)(銀行存款),。

房產(chǎn)稅計稅方法

房產(chǎn)稅的計稅方法主要分為從價計征和從租計征兩種：

從價計征：按照房產(chǎn)的原值一次減除10%～30%后的余值作為計稅依據(jù)(具體扣除比例由省,、自治區(qū)、直轄市人民政府確定),，年稅率為1.2%。計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%,。

從租計征：以房產(chǎn)的租金收入作為計稅依據(jù),，年稅率為12%或4%(根據(jù)具體情況而定)。計算公式為：應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入×稅率,。

房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人：

1.產(chǎn)權(quán)屬國家所有的：由經(jīng)營管理單位納稅

2.產(chǎn)權(quán)屬集體和個人所有的：由集體單位和個人納稅

3.產(chǎn)權(quán)出典的：由承典人納稅

4.產(chǎn)權(quán)所有人,、承典人不再房屋所在地的產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的：由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅

5.納稅單位和個人無租使用其他單位的房產(chǎn)：由使用人代為繳納房產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅征稅范圍：

1.以房產(chǎn)為征稅對象,，但獨(dú)立于房屋之外的建筑物(如水塔、圍墻,、室外游泳池等)不屬于房屋,，不征收房產(chǎn)稅。

房產(chǎn)是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)(有墻或兩邊有柱),，能夠遮風(fēng)避雨,，可供人們在其中生產(chǎn)、學(xué)習(xí),、工作,、娛樂、居住或儲藏物資的場所,。

2.房產(chǎn)稅的征稅范圍：城市,、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū),，不包括農(nóng)村,。

3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前,，不征收房產(chǎn)稅,；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅,。

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